Списываются ли налоги при банкротстве

Если у вас остались долги по налогам, банкротство может закончиться освобождением от их дальнейшей уплаты. Для гражданина действует общее правило: после завершения расчетов с кредиторами оставшиеся требования прекращают исполняться, кроме предусмотренных законом исключений. Поэтому ответ на вопрос о списании налоговой задолженности связан с завершением расчетов и основаниями освобождения, а не только с фактом признания банкротом — п. 3 ст. 213.28 127-ФЗ.

Сначала нужно выяснить, какие именно налоговые долги обсуждаются. Требования по текущим платежам сохраняют силу: их непогашенную часть можно предъявить и после окончания дела. Если спор касается такого платежа, рассчитывать на его списание по общему правилу освобождения нельзя. Это исключение прямо относится к требованиям кредиторов по текущим платежам — п. 5 ст. 213.28 127-ФЗ.

Неуплату налога нужно отличать от доказанного незаконного поведения. Если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства гражданин уклонился от уплаты налогов или сборов с физического лица, освобождение не допускается. Для человека, который хочет списать налоговую задолженность через банкротство, это означает риск сохранения обязательств из-за установленного уклонения. Суд указывает на неприменение освобождения в своем определении — п. 4 ст. 213.28 127-ФЗ.

Во время дела передавайте финансовому управляющему и арбитражному суду необходимые сведения правдиво и полно. Непредоставление сведений или передача заведомо недостоверных сведений, установленные судебным актом по делу, также препятствуют освобождению. Такой риск касается результата банкротства гражданина в целом, даже когда его основная цель — списать долги по налогам, — п. 4 ст. 213.28 127-ФЗ.

Если налоговый кредитор не заявил требование при введении реструктуризации долгов или реализации имущества, это еще не исключает долг из освобождения. Общее правило охватывает и незаявленные требования. Но сохраняется исключение для требований, о наличии которых кредитор не знал и не должен был знать к моменту определения о завершении реализации имущества. Эти случаи разграничены в п. 3 ст. 213.28 127-ФЗ.

При банкротстве ИП вопрос также нужно ставить об освобождении гражданина от конкретных обязательств. Предпринимательский характер налогового долга не отменяет необходимости проверить текущие платежи и основания отказа в освобождении. Ориентиры для оценки результата — пп. 3–5 ст. 213.28 127-ФЗ: какие требования охватывает освобождение, какие сохраняются и какое поведение должника препятствует списанию.

Чтобы понять итог дела, ознакомьтесь с определением арбитражного суда о завершении реализации имущества. Суд выносит его после рассмотрения отчета финансового управляющего. В отчете отражаются результаты продажи имущества и погашения требований кредиторов; к нему прилагаются подтверждающие документы и реестр с размерами погашенных требований. Это позволяет сопоставить расчеты с оставшейся налоговой задолженностью — пп. 1–2 ст. 213.28 127-ФЗ.