Сохранят ли патентную систему налогообложения

Если вы планируете продолжать работу на патенте, исходите из того, что этот налоговый режим действует. Его применение предусмотрено для индивидуальных предпринимателей, а вводится он законами субъектов Российской Федерации. Поэтому вопрос, оставят ли патент именно для вашего бизнеса, связан не только с существованием режима, но и с региональным перечнем разрешённых занятий. Основание — п. 1 и 2 ст. 346.43 НК РФ.

Для работы в 2026 году сопоставьте доходы от реализации за 2025 год и поступления в течение 2026 года с пределом 20 миллионов рублей. Превышение в любом из этих периодов ведёт к утрате права применять патентную систему с начала налогового периода, на который выдан патент. Это касается доходов по всем видам деятельности на патенте, а не только выручки по одному из них — п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

На 2027 год предусмотрено дальнейшее снижение порога: 15 миллионов рублей. Для этого года учитываются доходы за 2026 год либо в течение 2027 года. Если одновременно используете упрощённую систему налогообложения, при сопоставлении с ограничением складывайте доходы от реализации по обоим специальным режимам. Разделить выручку между патентом и упрощённой системой так, чтобы учитывать только патентную часть, не получится: правило о суммировании закреплено в п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Даже при подходящем доходе сверьте свой вид деятельности с региональным законом. Например, в федеральном перечне названы ремонт обуви, парикмахерские услуги и разработка программного обеспечения. Для оптовой торговли и торговли по договорам поставки патентная система не применяется. Регион также вправе ограничивать отдельные виды бизнеса по площади помещений, числу транспортных средств и другим физическим показателям — п. 2, 6 и 8 ст. 346.43 НК РФ.

Если у вас есть сотрудники, учитывайте ещё одно условие: средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности на патенте. Сюда относятся и работники по гражданско-правовым договорам. Сохранение патентной системы не отменяет этого ограничения, установленного п. 5 ст. 346.43 НК РФ.

При утрате права на патент нужно сообщить об этом налоговому органу в течение 10 календарных дней со дня возникновения основания. В заявлении указываются реквизиты всех действующих патентов. Перейти вновь на патент по тому же виду деятельности можно не ранее следующего календарного года — п. 8 ст. 346.45 НК РФ. Налоги за период утраты права пересчитываются по применимому режиму с уменьшением соответствующего налога на уже уплаченный патентный налог по п. 7 этой статьи.