Сколько сотрудников может быть у ИП на патенте

Если вы хотите нанять сотрудников для работы на патенте, ориентир — средняя численность до 15 человек включительно. Право привлекать наемных работников прямо закреплено в п. 5 ст. 346.43 НК РФ. Патентная система налогообложения, сокращенно ПСН, позволяет работать с персоналом при соблюдении этого ограничения. Значение ровно 15 человек укладывается в предел; средняя численность выше него уже выходит за установленное условие.

На вопрос, сколько сотрудников можно нанять ИП на патенте, нужно отвечать с учетом периода расчета. Закон связывает ограничение со средней численностью за налоговый период. Число людей, которые работают у вас в конкретный день, и средний показатель за период — разные ориентиры. Планируя расширение команды, сопоставляйте с лимитом результат расчета средней численности, а не только количество заключенных к сегодняшнему дню договоров — п. 5 ст. 346.43 НК РФ.

Если у предпринимателя несколько направлений на ПСН, выделить каждому собственный лимит работников нельзя. Для ограничения учитываются все виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система. Разделение персонала между такими направлениями не создает дополнительных мест в пределах лимита: сопоставлять с установленной границей нужно общую среднюю численность по ним — п. 5 ст. 346.43 НК РФ.

Форма договора тоже имеет значение для учета. Пункт 5 ст. 346.43 НК РФ разрешает привлекать наемных работников в том числе по договорам гражданско-правового характера, которые часто называют договорами ГПХ. Считать таких работников заведомо находящимися за пределами ограничения ошибочно. Если вы выбираете гражданско-правовой договор для привлечения работника, учитывайте его при определении средней численности в установленном порядке.

Как получить средний показатель для сравнения с пределом? Пункт 5 ст. 346.43 НК РФ отсылает к порядку, который устанавливает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области статистики. Для решения о новом найме нужен расчет по этому порядку. Простое перечисление работников по каждому патентному направлению помогает определить круг людей, но итоговую среднюю численность рассчитывают за налоговый период.

При совмещении налоговых режимов учитывайте, к какой деятельности относятся работники. Пункт 1 ст. 346.43 НК РФ допускает применение ПСН наряду с другими режимами. Ограничение из п. 5 этой статьи сформулировано применительно к деятельности на патентной системе. Поэтому при распределении персонала между направлениями отмечайте, какие из них относятся к ПСН: это позволяет определить состав работников для расчета патентного лимита.

Численность может влиять и на налоговый расчет. Субъект Российской Федерации вправе устанавливать потенциально возможный годовой доход на единицу средней численности наемных работников — подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. При расширении команды учитывайте и эту связь: соблюдение предела работников и определение дохода для патента решают разные задачи.