Сколько составляет налог на профессиональный доход

Чтобы определить, сколько платить с конкретного поступления, сначала установите, кто ваш покупатель или заказчик. Если самозанятый получает доход от продажи товара физическому лицу, применяется ставка 4%. Такая же ставка действует при выполнении работ, оказании услуг и передаче имущественных прав физическим лицам. Выбор процента здесь связан с покупателем, а перечисленные виды реализации охватывает п. 1 ст. 10 422-ФЗ.

При работе с юридическим лицом доход облагается по ставке 6%. Этот процент предусмотрен и для поступлений от индивидуального предпринимателя, когда он приобретает товары, работы, услуги или имущественные права для предпринимательской деятельности. Условие о цели покупки предпринимателем имеет значение: в п. 2 ст. 10 422-ФЗ речь идёт именно об использовании при ведении бизнеса.

Если среди ваших клиентов есть и граждане, и организации, ориентироваться на единый процент для всех поступлений неверно. Доходы от соответствующих продаж относятся к разным ставкам. Например, оказание услуг физическому лицу и оказание услуг юридическому лицу подпадают под разные пункты ст. 10 422-ФЗ, хотя характер услуги может совпадать. Для ответа на вопрос о размере налога нужно различать такие поступления.

Сумма к уплате может быть меньше рассчитанного налога благодаря налоговому вычету. Это уменьшение налогового платежа, право на которое предусмотрено для плательщиков налога на профессиональный доход. Общий размер вычета составляет не более 10 000 рублей и учитывается нарастающим итогом: использованные суммы входят в этот предел. Основание — ч. 1 ст. 12 422-ФЗ.

Вычет расходуется постепенно. Для доходов, облагаемых по ставке 4%, размер уменьшения определяется как 1% налоговой базы, то есть суммы дохода, с которой рассчитывается налог. Для доходов со ставкой 6% уменьшение соответствует 2% налоговой базы. Значит, при расчёте платежа нужно учитывать не только категорию покупателя, но и сохраняющееся право на вычет по ч. 2 ст. 12 422-ФЗ.

Если вы уже использовали вычет полностью, повторно получить его нельзя. Снятие с учёта и последующая новая постановка на учёт не создают нового вычета: восстанавливается оставшаяся неиспользованная часть. Это позволяет продолжить её использование после возвращения к режиму, но не начать расходование всей суммы заново — ч. 3 ст. 12 422-ФЗ.

Уменьшать рассчитанную сумму за счёт вычета должен налоговый орган самостоятельно. Для понимания размера платежа различайте два показателя: ставку, установленную для соответствующего дохода, и уменьшение налога за счёт доступного вычета. Ставки определены ст. 10 422-ФЗ, а самостоятельное применение вычета налоговым органом предусмотрено ч. 4 ст. 12 422-ФЗ.