Сколько работодатель отчисляет на пенсионное страхование

Вопрос о том, сколько работодатель отчисляет на пенсионное страхование, легко приводит к путанице между прежним и единым тарифами. В ст. 425 НК РФ сохранены правила для разных периодов. Если читать только положение об отдельном пенсионном взносе, можно получить ответ, который относится к старому расчёту. Для ответа по общему правилу начиная с 2023 года нужно обращаться к пункту 3 этой статьи: он объединяет несколько видов страхования в одном тарифе.

Единый тариф составляет 30 процентов в пределах установленной единой предельной величины базы. База — величина, к которой применяют тариф при расчёте взноса. Сам тариф, как объясняет пункт 1 ст. 425 НК РФ, показывает размер взноса на единицу этой базы. Поэтому процент и сумма отчислений — разные вещи: ставка известна из нормы, а денежный результат связан с величиной базы. По одному вопросу без сведений о расчёте назвать сумму в рублях нельзя.

Для части базы сверх единого предела пункт 3 ст. 425 НК РФ предусматривает другую ставку — 15,1 процента. Это не дополнительный процент поверх 30 процентов для той же части базы. Норма разграничивает два случая: расчёт в пределах установленной величины и расчёт сверх неё. Следовательно, нельзя выбрать меньшую ставку для всей базы только потому, что предел превышен. При объяснении расчёта нужно сохранять это разделение и указывать, к какой части применяется соответствующий процент.

Обе ставки из пункта 3 охватывают обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также обязательное медицинское страхование. Поэтому ответ «работодатель перечисляет на пенсию 30 процентов» неточен: он приписывает одному виду страхования весь совокупный тариф. В самом пункте 3 отдельная пенсионная доля этих 30 процентов не названа. Из приведённого правила нельзя вывести её размер простым переименованием единого взноса в пенсионный.

Когда спрашивают, сколько работодатель отчисляет в пенсионный фонд, обычно хотят узнать именно размер пенсионных отчислений. Для объяснения общего тарифа полезнее говорить о составе взноса, а не только о привычном названии фонда. Статья 425 НК РФ устанавливает проценты и различает виды страхования. С 2023 года общий тариф составляет 30 процентов в пределах единой предельной базы и 15,1 процента сверх неё: это взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование вместе.

Ставки 22 и 10 процентов также есть в ст. 425 НК РФ, однако они закреплены в пункте 2 для периода до 31 декабря 2022 года включительно. Тогда для обязательного пенсионного страхования предусмотрено 22 процента в пределах установленной предельной базы по этому виду страхования и 10 процентов сверх неё. Если вопрос касается такого периода, эти положения имеют самостоятельное значение. Но использовать их как общий ответ о расчёте начиная с 2023 года было бы смешением правил разных лет.

Есть и специальное положение пункта 4 ст. 425 НК РФ. Оно касается выплат прокурорам, научным и педагогическим работникам органов и организаций прокуратуры, имеющим классные чины, сотрудникам Следственного комитета Российской Федерации, судьям федеральных судов и мировым судьям. С указанных выплат плательщики не исчисляют взносы на обязательное пенсионное страхование. Для них статья отдельно называет социальное и медицинское страхование. Такое исключение нельзя распространять на любого работника только на основании общего вопроса о пенсионных отчислениях.

Кроме того, пункт 3 ст. 425 НК РФ прямо оговаривает применение единых размеров, если иное не предусмотрено соответствующей главой. Значит, общий тариф нельзя описывать как безусловную ставку для всех работодателей и любых выплат. При этом из приведённого текста нельзя установить другие специальные тарифы, их размеры или условия применения. Здесь есть основание объяснить общее правило и прямо названное исключение, а не подставлять предположительный процент вместо отсутствующих сведений о плательщике.

Итак, для понимания размера отчислений нужно связать процент с периодом, видом тарифа и частью базы. Для общего расчёта с 2023 года ориентиром служат 30 и 15,1 процента по пункту 3 ст. 425 НК РФ. При обсуждении прежних пенсионных ставок нужно прямо называть период их действия. Такое объяснение позволяет различить общий страховой взнос и отдельный пенсионный тариф, не выдавая совокупные отчисления за сумму, предназначенную только для одного вида страхования.