Сколько работников можно иметь на АУСН

Если вы планируете нанимать работников на АУСН, ориентир — не более пяти человек по средней численности за налоговый период. Значение ровно пять допустимо: запрет касается превышения этой величины. Правило одинаково для индивидуального предпринимателя и организации, поэтому выбор между этими формами бизнеса не меняет предел по численности. Основание — п. 28 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Для решения о найме нужно оценивать показатель за налоговый период, а не только количество людей, которые работают у вас сегодня. Средняя численность — расчётный показатель; его определяют в порядке, который устанавливает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области статистики. Если состав работников меняется, сравнивать с пределом нужно результат такого расчёта. Именно этот способ оценки закреплён в п. 28 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Если расчёт показал больше пяти человек, организация или ИП не вправе применять АУСН. При планировании расширения бизнеса учитывайте это ограничение заранее: увеличение команды может затронуть право на выбранный режим. Для вопроса о допустимой численности решающим будет превышение среднего показателя за налоговый период, как предусмотрено п. 28 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Даже при небольшой команде нужно учитывать налоговое резидентство работников. Организации и ИП, привлекающие к трудовой деятельности физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, применять АУСН не вправе. Здесь ограничение связано со статусом привлечённого лица, а не с тем, заполнены ли все пять мест. Это отдельное основание запрета по п. 27 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Имеет значение и работа, для которой вы привлекаете сотрудников. АУСН нельзя применять при привлечении работников к работам из соответствующих списков работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений, утверждённых Правительством Российской Федерации для целей страховых пенсий. Перед наймом на такие работы нужно учитывать ограничение по п. 26 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН), даже если средняя численность укладывается в разрешённый предел.

Планируя выплаты сотрудникам, учитывайте форму расчётов. Выплата доходов физическим лицам наличными несовместима с применением АУСН: такой запрет установлен п. 31 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН). Он действует отдельно от ограничения численности. Небольшое количество работников не позволяет выплачивать им доходы наличными с сохранением права на этот режим.

Для работодателя проверка условий АУСН не заканчивается подсчётом сотрудников. Нужно одновременно учитывать среднюю численность, налоговое резидентство привлекаемых лиц, характер поручаемых работ и способ выплаты доходов. Эти условия действуют совместно: соблюдение предела в пять человек не устраняет запретов, связанных с наймом и выплатами. Соответствующие ограничения закреплены в п. 26–28 и 31 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).