Сколько НДС платят на УСН

Чтобы определить, сколько НДС платят на УСН, сначала различите ставку по операции и итоговый платёж. Для упрощённой системы налогообложения используется сокращение УСН. Организации и индивидуальные предприниматели на этом режиме вправе применять к реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав специальные ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ. Для такого выбора действуют собственные правила, в том числе об обязательном сроке применения.

Если используются общие ставки, основной размер НДС составляет 22%. Для отдельных операций предусмотрены другие значения: например, 10% при продаже перечисленных в законе детских товаров, включая игрушки, коляски и подгузники. Ставка 0% применяется, в частности, к международной перевозке товаров при соблюдении условий закона. Выбирать процент только по названию налогового режима нельзя: значение имеют характер продажи и применяемый вариант налогообложения — п. 1–3 ст. 164 НК РФ.

Сколько перечислять в бюджет, рассчитывают по итогам налогового периода. В общем расчёте вычеты сокращают платёж, а восстановленные суммы НДС прибавляются к начислениям по операциям. Вычет — это сумма, на которую разрешено уменьшить начисленный налог; восстановление означает включение соответствующей суммы обратно в расчёт. Применять такие уменьшения нужно с учётом права на них, а не автоматически при любой ставке. Основание для расчёта итогового платежа — п. 1 ст. 173 НК РФ.

При выборе специальной ставки учитывайте продолжительность её применения. Обычно обязательный срок составляет не менее 12 последовательных налоговых периодов. Начальным будет период, за который вы впервые отразили в поданной декларации операции с выбранной специальной ставкой. Для впервые перешедших предусмотрена возможность отказа в течение четырёх последовательных налоговых периодов, считая с того же начального периода. Эти правила закреплены в п. 9 ст. 164 НК РФ.

Совмещать специальные ставки с общими ставками 0%, 10% и 22% нельзя. Кроме того, специальный вариант не применяется при ввозе товаров в Россию. Поэтому расчёт НДС при импорте нужно отделять от расчёта по продажам на УСН: ограничение закреплено в п. 9 ст. 164 НК РФ, а уплата при ввозе предусмотрена п. 3 ст. 173 НК РФ.

Отдельный случай — счёт-фактура, который передан покупателю с выделенным НДС. Если его выставило лицо, освобождённое от обязанностей по исчислению и уплате налога, перечислить нужно указанную в документе сумму. Такое же правило касается выделения налога при необлагаемой реализации. Для этого платежа ориентиром служит конкретный счёт-фактура, а не обычный расчёт по продажам: п. 5 ст. 173 НК РФ.