Сколько налогов платит ООО

Чтобы понять, какие налоги платит компания, нужно различать название платежа, его базу и ставку. База — величина, к которой применяется процент при расчёте. Например, для упрощённой системы налогообложения, или УСН, ст. 346.20 НК РФ связывает ставку с выбранным объектом: доходами либо доходами, уменьшенными на расходы. Поэтому вопрос о налогах ООО нельзя решить одним процентом без уточнения, к чему этот процент относится.

При объекте УСН «доходы» п. 1 ст. 346.20 НК РФ предусматривает ставку 6 процентов, если не действуют названные в статье исключения. Здесь исходным показателем служат доходы, а не их разница с расходами. Законы субъектов Российской Федерации могут устанавливать ставки от 1 до 6 процентов для налогоплательщиков с определёнными Правительством видами деятельности и при соответствии установленным им критериям. Пониженная ставка не становится доступной любому ООО только потому, что оно применяет УСН.

Для объекта «доходы минус расходы» п. 2 ст. 346.20 НК РФ устанавливает 15 процентов, также с предусмотренными исключениями. Региональные ставки могут находиться в пределах от 5 до 15 процентов для соответствующих видов деятельности и при выполнении критериев Правительства. Сравнивать эту ставку со ставкой для доходов напрямую неудобно: проценты относятся к разным величинам. Само по себе меньшее число в названии ставки ещё не показывает, какой будет сумма платежа компании.

Нулевая ставка по п. 4 ст. 346.20 НК РФ адресована индивидуальным предпринимателям, впервые зарегистрированным после вступления в силу соответствующих региональных законов, и сопровождается условиями. ООО является организацией. Переносить на него правило для предпринимателей нельзя. Это особенно существенно, когда учредитель сравнивает налоговую нагрузку разных форм ведения бизнеса: совпадение деятельности не означает совпадения права на такую ставку.

Налог на добавленную стоимость, или НДС, рассматривается по операциям компании. По п. 3 ст. 164 НК РФ ставка составляет 22 процента для случаев, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 этой статьи. У отдельных операций иной порядок: в частности, п. 1 предусматривает нулевую ставку при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, с условием представления подтверждающих документов. Поэтому ставку по одной операции нельзя автоматически распространить на остальные продажи ООО.

Другой пример из ст. 164 НК РФ — реализация племенного скота и иной перечисленной племенной продукции. Подпункт 1.2 пункта 2 предусматривает для неё ставку 10 процентов при наличии племенного свидетельства, или паспорта. Здесь значение имеют и вид продукции, и документ. Наименование товара в расчёте должно соответствовать условиям нормы; одного намерения компании применять пониженный процент недостаточно. Специальная ставка относится к описанным операциям, а не ко всей деятельности продавца.

Для налога на прибыль ст. 284 НК РФ содержит специальные правила, связанные со статусом организации и видом дохода. Например, п. 1.6 устанавливает 25 процентов для базы контролирующего лица по прибыли контролируемой иностранной компании. Это конкретный случай, а не основание считать любую прибыль каждого ООО по такому проценту. Пункт 1.8-5 допускает региональное снижение ставки для российских организаций из реестра малых технологических компаний. Исключение из реестра означает утрату соответствующего права с начала налогового периода.

Имущественная часть нагрузки определяется отдельно. Пункт 1 ст. 380 НК РФ ограничивает региональные ставки величиной 2,2 процента, если статья не предусматривает иного. Для недвижимости с базой в виде кадастровой стоимости п. 1.1 устанавливает предел 2 процента с исключениями. Кадастровая стоимость — показатель стоимости объекта, используемый для такой налоговой базы. При стоимости каждого объекта свыше 300 миллионов рублей п. 1.3 допускает ставку до 2,5 процента. Эти пределы нельзя считать единой ставкой для любой недвижимости.

Страховые взносы не следует включать в перечень налогов как ещё один налог с выручки. По п. 3 ст. 425 НК РФ единый тариф составляет 30 процентов в пределах единой предельной величины базы и 15,1 процента сверх неё, если не предусмотрено иное. Сама статья различает части базы. Значит, даже в рамках одного тарифа нельзя забывать, к какой части расчётной величины относится каждый процент.

При оценке общей нагрузки полезно сохранять раздельный расчёт: какой платёж рассматривается, какая база для него взята, какое правило о ставке применено. Для УСН существенен объект, для НДС — операция и условия специальной ставки, для имущества — характеристика недвижимости, для взносов — соответствующая часть базы. Такой подход позволяет обсуждать, сколько платит конкретное ООО, без механического сложения процентов из разных статей. Право на понижение подтверждается условиями соответствующей нормы, а не желаемой итоговой суммой.