Сколько налогов и взносов платит работодатель за работника

Чтобы понять, сколько налогов и взносов платит работодатель за работника в 2026 году, нужно различать страховые взносы и НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Для них установлены разные тарифы и ставки. Статья 425 НК РФ регулирует размер страховых взносов, а ст. 224 НК РФ — ставки налога с дохода. Общая сумма зависит от размера базы для взносов и размера и категории дохода сотрудника. Начните с определения правил каждого расчёта.

По п. 3 ст. 425 НК РФ общий единый тариф взносов составляет 30 процентов в пределах единой предельной величины базы. База здесь означает сумму, к которой применяют тариф для исчисления взносов. Когда она превышает установленный предел, к превышению применяется тариф 15,1 процента. Сниженный тариф относится именно к части сверх предела: нельзя заменить им тариф для всей базы только потому, что предел уже достигнут. Для расчёта взносов в рублях уточните у бухгалтера размер предельной базы на нужный год и сумму выплат, с которых начисляются взносы.

Единый тариф охватывает обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это перечисление из п. 3 ст. 425 НК РФ объясняет, какие страховые направления объединены в тарифе. Если используется этот пункт, отдельно прибавлять к его 30 процентам прежние ставки по перечисленным направлениям не нужно. Вопрос о размере платежа решается через единый тариф и соответствующую часть базы, а не через механическое сложение всех процентов, встречающихся в статье.

В ст. 425 НК РФ сохранились и тарифы, которые действовали до 31 декабря 2022 года включительно. Их нельзя выбирать для расчёта в 2026 году только потому, что они стоят раньше в тексте закона. Кроме того, общий единый тариф установлен с оговоркой об иных правилах той же главы. В самой статье есть специальный случай: п. 4 предусматривает отдельные тарифы для перечисленных там выплат прокурорам, работникам прокуратуры с классными чинами, сотрудникам Следственного комитета и судьям. Для этих выплат названы социальное и медицинское страхование; пенсионные взносы с них не исчисляются.

НДФЛ рассчитывается иначе. Для доходов налогового резидента, подпадающих под п. 1 ст. 224 НК РФ, предусмотрена ступенчатая шкала. При сумме соответствующих налоговых баз за налоговый период до 2,4 миллиона рублей включительно применяется ставка 13 процентов. При превышении этого порога и сумме не более 5 миллионов рублей налог составляет 312 тысяч рублей плюс 15 процентов превышения над 2,4 миллиона рублей. Повышенная ставка в этой формуле применяется к превышению, а не заново ко всей сумме дохода. Это различие существенно для понимания размера налога при росте зарплаты.

Следующая ступень — свыше 5 миллионов и до 20 миллионов рублей включительно: 702 тысячи рублей плюс 18 процентов превышения над 5 миллионами. При сумме свыше 20 миллионов и до 50 миллионов рублей включительно формула включает 3402 тысячи рублей и 20 процентов превышения над 20 миллионами. Если сумма превышает 50 миллионов рублей, применяется 9402 тысячи рублей плюс 22 процента превышения над 50 миллионами. Все эти формулы приведены в п. 1 ст. 224 НК РФ. Формулировка «НДФЛ всегда равен 13 процентам» не подходит для всей шкалы доходов.

Отдельно учитывается налоговый статус сотрудника. Для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами, п. 3 ст. 224 НК РФ устанавливает общее правило о ставке 30 процентов и одновременно перечисляет исключения. Для ряда трудовых доходов действует шкала п. 3.1 этой статьи. В частности, закон называет трудовую деятельность высококвалифицированных специалистов и некоторые другие категории. Выбирать ставку только по гражданству человека недостаточно: нужно соотнести его статус и вид дохода с соответствующим пунктом. Также статья содержит особое правило для лиц со статусом иностранного агента.

Когда компания или ИП выясняет, какие налоги и взносы платить за сотрудника, полезно последовательно разделить эти вопросы: какой тариф взносов применим, какая часть базы находится в пределах установленной величины и какая ставка НДФЛ относится к доходу. Само обозначение работодателя как организации или предпринимателя не даёт готового процента из приведённых норм. Сначала выбирают применимое правило, затем считают соответствующий платёж. Складывать ставки НДФЛ и взносов в универсальную ставку за работника некорректно: их пороги и условия применения различаются.