Сколько налогов и взносов организация платит за сотрудника

Чтобы понять, сколько организация платит налогов за сотрудника, разделите расчёт на страховые взносы и НДФЛ. У этих платежей разные ставки и основания их изменения. Для взносов имеет значение база — сумма выплат, с которой их рассчитывают. Для НДФЛ нужно учитывать размер облагаемого дохода и налоговый статус человека. Ориентиры для этих двух частей расчёта — ст. 425 и ст. 224 НК РФ.

При общем порядке страховые взносы рассчитываются по единому тарифу. Он объединяет обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. До достижения единой предельной величины базы применяется 30%, к части сверх неё — 15,1%. Снижение тарифа относится именно к превышению предела, а не ко всем выплатам работнику — п. 3 ст. 425 НК РФ.

Для обычных облагаемых доходов сотрудника, который является налоговым резидентом России, начальная ставка НДФЛ составляет 13%. Она действует при сумме налоговых баз за налоговый период до 2,4 миллиона рублей включительно. Налоговая база здесь означает сумму, к которой применяется ставка налога. При переходе через этот порог расчёт меняется — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Если база больше 2,4 миллиона, но не больше 5 миллионов рублей, налог равен 312 тысячам рублей плюс 15% превышения над 2,4 миллиона. В следующем диапазоне, до 20 миллионов рублей включительно, расчёт другой: 702 тысячи рублей плюс 18% части сверх 5 миллионов. Фиксированная сумма учитывает налог с предыдущих ступеней — п. 1 ст. 224 НК РФ.

При базе свыше 20 миллионов и до 50 миллионов рублей включительно применяется сумма 3402 тысячи рублей плюс 20% превышения над 20 миллионами. Если база превысила 50 миллионов, расчёт составляет 9402 тысячи рублей плюс 22% части сверх 50 миллионов. Поэтому переход в более высокий диапазон не означает обложения всего дохода максимальным процентом — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Перед применением этой шкалы нужно определить налоговый статус сотрудника. Для доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, общее правило предусматривает 30%, но есть исключения для отдельных доходов, в том числе трудовых. Нельзя автоматически выбирать ставку только по иностранному гражданству работника: значение имеют условия соответствующей категории дохода — п. 3 ст. 224 НК РФ.

Общий тариф взносов тоже применяется с учётом специальных правил. Например, для выплат судьям и указанным в законе работникам прокуратуры и Следственного комитета предусмотрены отдельные тарифы. Для обычного расчёта начинайте с единого тарифа, затем сопоставляйте выплаты с применимыми исключениями. Складывать проценты НДФЛ и взносов в универсальную ставку для любого сотрудника неверно: их изменение связано с разными условиями — п. 3 и п. 4 ст. 425, ст. 224 НК РФ.