Сколько налогов и страховых взносов платит работодатель за сотрудника в месяц

Если вы хотите понять, сколько платят за сотрудника налоги в месяц, начните с двух отдельных расчётов. Страховые взносы относятся к страхованию работника, а НДФЛ — к налогу на его доход. Складывать их ставки в один постоянный процент для любой зарплаты неверно: для каждого платежа действует своя шкала. Тарифы взносов закреплены в ст. 425 НК РФ, ставки налога — в ст. 224 НК РФ.

При общем тарифе взносы рассчитываются по ставке 30% с выплат в пределах единой предельной величины базы. База здесь означает сумму, с которой начисляют взносы. К части выплат сверх установленного предела применяется ставка 15,1%. Если выплаты пересекают эту границу, для расчёта нужно разделить их на соответствующие части. Оба тарифа предусмотрены п. 3 ст. 425 НК РФ.

Эти взносы объединяют обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Перечисленные направления входят в единый тариф. Для обычного расчёта по п. 3 ст. 425 НК РФ их не нужно прибавлять к нему повторно как дополнительные проценты.

С НДФЛ ориентир другой: для обычных облагаемых доходов налогового резидента ставка начинается с 13% при налоговой базе за налоговый период до 2,4 миллиона рублей включительно. Далее действуют ступени: 15% с превышения 2,4 миллиона до 5 миллионов рублей, 18% с превышения 5 миллионов до 20 миллионов, 20% с превышения 20 миллионов до 50 миллионов и 22% с превышения 50 миллионов. Это шкала п. 1 ст. 224 НК РФ.

Переход на следующую ступень НДФЛ не означает, что весь доход нужно обложить по новому проценту. Для каждой следующей ступени закон соединяет фиксированную сумму налога за предыдущие части базы и процент с превышения соответствующей границы. Например, при базе больше 2,4 миллиона, но не больше 5 миллионов рублей расчёт включает 312 тысяч рублей и 15% суммы сверх 2,4 миллиона рублей — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Поэтому по одной месячной зарплате нельзя выбрать постоянную совокупную ставку на все месяцы. Для взносов сопоставьте облагаемые выплаты с единой предельной базой, а для НДФЛ определите положение дохода в налоговой шкале. Расчёт по общему тарифу также нужно отличать от специальных правил: п. 4 ст. 425 НК РФ предусматривает отдельные тарифы для названных там работников прокуратуры, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации и судей. Общая шкала НДФЛ применяется с учётом категории доходов и статуса получателя по ст. 224 НК РФ.