Сколько налогов и страховых взносов нужно платить за работника

Чтобы понять, сколько налогов и страховых взносов нужно платить за работника в 2026 году, сначала разделите два расчёта. НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Страховые взносы рассчитываются по своему тарифу. Статья 224 НК РФ устанавливает ставки налога, а ст. 425 НК РФ — тарифы взносов. Ответ в виде одного процента без пояснений будет неточным: правила учитывают разные показатели и содержат исключения.

По п. 3 ст. 425 НК РФ общий единый тариф страховых взносов составляет 30 процентов в пределах установленной единой предельной величины базы. База здесь — величина, к которой применяется тариф для расчёта взносов. Для части базы сверх предельной величины тариф составляет 15,1 процента. Нельзя выбрать меньший тариф только потому, что зарплата кажется высокой: значение имеет именно превышение установленного предела. Для расчёта уточните единую предельную величину базы на 2026 год и сравните с ней базу по работнику.

Единый тариф охватывает обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также обязательное медицинское страхование. Это содержание общего тарифа, а не перечень дополнительных процентов поверх него. В п. 3 ст. 425 НК РФ прямо предусмотрена оговорка: единые размеры применяются, если соответствующая глава не устанавливает иное. Общий тариф нельзя безусловно распространить на любого плательщика и любые выплаты.

В тексте ст. 425 НК РФ есть и прежние тарифы, действовавшие до 31 декабря 2022 года включительно. Использовать их как общий ответ на вопрос о платежах в 2026 году нельзя. Для общего расчёта нужно обращаться к правилу, которое установлено начиная с 2023 года, то есть к п. 3 этой статьи. Само наличие старых процентов в тексте закона не означает, что их нужно прибавлять к действующему единому тарифу.

Основная шкала НДФЛ в п. 1 ст. 224 НК РФ начинается со ставки 13 процентов. Она применяется, если сумма соответствующих налоговых баз за налоговый период не превышает 2,4 миллиона рублей. Налоговая база — величина дохода, с которой рассчитывают налог по применимому правилу. Статья связывает выбор ступени с суммой баз за налоговый период, так что одного размера отдельной выплаты для выбора ставки недостаточно.

При сумме свыше 2,4 миллиона, но не более 5 миллионов рублей формула включает 312 тысяч рублей и 15 процентов превышения над 2,4 миллиона. На следующей ступени, свыше 5 миллионов и до 20 миллионов рублей включительно, — 702 тысячи рублей и 18 процентов превышения над 5 миллионами. Более высокая ставка в этих формулах относится к превышению соответствующего порога. Она не заменяет ставку для всей суммы дохода задним числом.

Для суммы свыше 20 миллионов и до 50 миллионов рублей включительно предусмотрены 3402 тысячи рублей и 20 процентов превышения над 20 миллионами. При сумме свыше 50 миллионов рублей — 9402 тысячи рублей и 22 процента превышения над 50 миллионами. Фиксированная часть каждой формулы уже учитывает предыдущие ступени. При расчёте по этой шкале нельзя одновременно прибавлять к ней налог, заново рассчитанный по всем нижним ступеням: это приведёт к повторному учёту одной суммы.

Применимость шкалы тоже имеет значение. Пункт 1 ст. 224 НК РФ говорит о доходах налогового резидента Российской Федерации и предусматривает исключения. Для нерезидентов п. 3 устанавливает общее правило о ставке 30 процентов, но перечисляет доходы, для которых действуют другие правила. В частности, п. 3.1 содержит прогрессивную шкалу для названных в нём доходов нерезидентов. Вывод о ставке нельзя делать только по гражданству работника или по одному слову «иностранец».

Итоговый расчёт должен показывать, какая база взята для взносов, какая её часть находится в пределах установленной величины и какая превышает её. Для НДФЛ нужно отдельно указать применимое правило и ступень шкалы. Простое сложение общего тарифа взносов с одной ставкой налога не даёт универсального ответа о платежах за работника. Без суммы соответствующих баз и сведений, позволяющих выбрать правило ст. 224 НК РФ, можно назвать ставки, но нельзя достоверно назвать итоговую сумму.