Сколько налога платит самозанятый

Самозанятый, применяющий режим налога на профессиональный доход, платит налог с доходов от реализации. Под реализацией здесь понимается продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг и передача имущественных прав. Статья 10 422-ФЗ связывает ставку с покупателем. В связи с этим ответ на вопрос, какой налог платят самозанятые, начинается с выяснения того, от кого получен доход. Одного названия работы или услуги для выбора ставки недостаточно: нужно знать, кому она оказана.

При продаже физическому лицу применяется ставка 4 процента по ст. 10 422-ФЗ. Если покупатель — юридическое лицо, то есть организация, ставка составляет 6 процентов. Такой же размер установлен для доходов от индивидуальных предпринимателей, которые приобретают товары, работы, услуги или имущественные права для предпринимательской деятельности. В отношении предпринимателя закон прямо указывает цель приобретения. Это уточнение нельзя упускать и автоматически относить к деловым покупкам любое приобретение человека со статусом предпринимателя.

Чтобы понять, как рассчитывается налог самозанятого, сначала разделите доходы по этим основаниям. К доходам от покупателей каждой категории применяется соответствующая ставка. Полученные результаты складываются. Если есть только продажи физическим лицам, расчёт по ставке для организаций к этим поступлениям не относится. Если покупатели разные, применение одной ставки ко всем доходам может исказить сумму. Правило выбора ставки остаётся тем же независимо от того, продаются товары или оказываются услуги.

Следующий элемент расчёта — налоговый вычет по ст. 12 422-ФЗ. Это уменьшение уже исчисленного налога, а не отдельная выплата самозанятому. Закон предусматривает вычет в размере не более 10 000 рублей, рассчитываемый нарастающим итогом. Это означает, что использованные части учитываются вместе: предел относится к накопленной сумме уменьшения. Нельзя воспринимать его как сумму, которую разрешено заново вычитать из каждого платежа, или как постоянную скидку без ограничения общего размера.

Для доходов, облагаемых по ставке 4 процента, размер уменьшения соответствует 1 проценту налоговой базы. Налоговая база в этом расчёте — сумма дохода, к которой применяется ставка. Для доходов по ставке 6 процентов уменьшение соответствует 2 процентам базы. Эти правила закреплены в ч. 2 ст. 12 422-ФЗ. При смешанном составе покупателей размер вычета также рассчитывается с учётом того, по какой ставке исчислен налог с соответствующих доходов.

При самостоятельном расчёте нужно сопоставить полученное уменьшение с неиспользованным остатком вычета. Если остатка достаточно, применяется рассчитанная сумма уменьшения. Если его меньше, нельзя уменьшить налог сверх доступного остатка. В результате одинаковый доход от одинаковых покупателей может дать разные платежи у людей с разным остатком вычета. Сами ставки ст. 10 422-ФЗ при этом не меняются: меняется сумма уменьшения, предусмотренного ст. 12 422-ФЗ, и вслед за ней итог к уплате.

Вычет не нужно путать с уменьшением дохода на расходы. По приведённым правилам ст. 12 422-ФЗ сначала определяется налог, а затем сумма его уменьшения. Вопрос о том, сколько останется после оплаты материалов или иных затрат, отличается от вопроса о размере этого вычета. Указанные нормы описывают ставки и уменьшение налога; они не дают основания заменять доход прибылью при объяснении этого расчёта. Для проверки суммы полезно различать доход, исчисленный налог и применённый вычет.

По ч. 4 ст. 12 422-ФЗ налоговый орган самостоятельно уменьшает сумму налога на вычет. Самозанятый может воспроизвести расчёт, чтобы понять получившийся платёж: установить категории покупателей, применить ставки и учесть остаток уменьшения. При расхождении между ожидаемой и рассчитанной суммой адвокат может сопоставить эти составляющие с правилами закона. Само наличие вычета ещё не означает, что весь исчисленный налог будет погашен: размер уменьшения ограничен установленным порядком и доступным остатком.

Если человек снялся с учёта как плательщик этого налога, а затем снова встал на учёт, ч. 3 ст. 12 422-ФЗ предусматривает восстановление неиспользованного остатка. Использованный вычет повторно не предоставляется. При этом повторная постановка на учёт не означает появления нового полного вычета. В той же части закреплено, что срок использования не ограничен, с оговоркой о специальном правиле ч. 2.2 этой статьи. Остаток и уже использованную сумму нужно различать.

При вопросе о расчёте в 2026 году нельзя переносить на текущие доходы временное увеличение вычета, описанное в ч. 2.1 ст. 12 422-ФЗ: в ней прямо указан период 2020 года. Основой объяснения служат ставки ст. 10 и правила вычета ст. 12 422-ФЗ. Эти положения позволяют разобрать сумму налога на профессиональный доход. Для вывода обо всех иных налогах человека их недостаточно: вопрос о конкретном платеже нужно связывать с тем доходом, к которому относится расчёт.