Сколько налога платит самозанятый ИП

Чтобы понять, сколько налогов платит самозанятый ИП с конкретной продажи, сначала определите покупателя. Если вы продаёте товар физическому лицу, выполняете для него работу или оказываете услугу, ставка составляет 4%. Она распространяется и на доход от реализации имущественных прав физическим лицам. Для расчёта имеет значение полученный доход от таких продаж — п. 1 ст. 10 422-ФЗ.

Если заказчик — юридическое лицо, применяется ставка 6%. Такой же процент предусмотрен для продажи индивидуальному предпринимателю, который приобретает товар, работу, услугу или имущественное право для своей предпринимательской деятельности. Например, при оказании услуги ИП для его бизнеса ориентиром будет ставка 6%. Условие о цели покупки у предпринимателя закреплено в п. 2 ст. 10 422-ФЗ.

Когда самозанятые продают и гражданам, и организациям, доходы от этих покупателей нужно различать при расчёте налога. К продажам физическим лицам относится ставка 4%, к продажам организациям — 6%. Размер налога поэтому связан не только с общей суммой дохода, но и с тем, какая её часть получена от каждой категории покупателей. Разделение ставок следует из ст. 10 422-ФЗ.

Если вы самозанятая и одновременно ИП, правило расчёта остаётся тем же: выбирайте ставку по покупателю. Статус продавца как индивидуального предпринимателя не превращает все его продажи в доход, облагаемый по ставке 6%. Эта ставка связана с продажами организациям и предпринимателям для ведения бизнеса, а ставка 4% — с продажами физическим лицам. Так распределены доходы в ст. 10 422-ФЗ.

Сумма к уплате может быть меньше результата расчёта по основной ставке. Для плательщиков налога на профессиональный доход предусмотрен вычет — уменьшение начисленного налога. Его общий размер составляет не более 10 000 рублей и учитывается нарастающим итогом. Это общий предел уменьшения, который расходуется по мере применения вычета, — ч. 1 ст. 12 422-ФЗ.

Вычет расходуется постепенно: по доходам со ставкой 4% уменьшение составляет 1% налоговой базы, то есть дохода, с которого считают налог. По доходам со ставкой 6% уменьшение составляет 2% базы. Именно эти доли дохода уменьшают платёж, пока остаётся доступный вычет. Такой порядок расчёта установлен ч. 2 ст. 12 422-ФЗ. Уменьшение выполняет налоговый орган самостоятельно — ч. 4 той же статьи.

После полного использования вычета налог считают по ставкам 4% и 6% без этого уменьшения. Повторно использованный вычет не предоставляется. Если предприниматель снялся с учёта как плательщик налога на профессиональный доход, а затем вновь встал на учёт, ему восстанавливают неиспользованный остаток. Возвращение на этот режим позволяет продолжить расходовать остаток, но не получить весь вычет заново — ч. 3 ст. 12 422-ФЗ.