Сколько налога должен заплатить самозанятый

Чтобы понять, сколько налога нужно заплатить самозанятому, сначала определите, от каких покупателей получен доход. Для налога на профессиональный доход предусмотрены разные ставки. Значение имеет получатель товаров, работ, услуг или имущественных прав. Затем нужно учесть налоговый вычет: сумма, рассчитанная по ставке, может быть уменьшена. Эти две составляющие расчёта регулируют ст. 10 и 12 422-ФЗ.

Если покупатель — физическое лицо, к доходу от продажи применяется ставка 4 процента. Это касается не только оплаты услуг: по той же ставке облагаются доходы от реализации товаров, выполнения работ и передачи имущественных прав физическим лицам. При определении налога с такой выручки ориентируйтесь на п. 1 ст. 10 422-ФЗ.

Для дохода от юридического лица ставка составляет 6 процентов. Такая же ставка действует, когда покупатель — индивидуальный предприниматель и приобретение связано с ведением его предпринимательской деятельности. Поэтому при работе с предпринимателем имеет значение назначение покупки. Условие об использовании в бизнесе прямо относится к этой категории покупателей — п. 2 ст. 10 422-ФЗ.

Если деньги поступают от разных покупателей, учитывайте различие ставок при расчёте. Доход от физических лиц относится к одной категории, доход от организаций — к другой. Доход от предпринимателей для использования покупки в бизнесе относится к категории со ставкой 6 процентов. Применять ко всей выручке ставку только по одному из покупателей было бы неверно: разделение закреплено в ст. 10 422-ФЗ.

Следующий вопрос — какая часть вычета ещё доступна. Его общий размер составляет не более 10 000 рублей, а использование учитывается нарастающим итогом, то есть с накоплением уже применённых сумм. Это не сумма, которую вычитают из каждой оплаты покупателя. Вычет уменьшает рассчитанный налог в порядке, установленном ч. 1 и 2 ст. 12 422-ФЗ.

Величина уменьшения связана со ставкой: для доходов, облагаемых по ставке 4 процента, вычет рассчитывается как 1 процент налоговой базы. Для доходов со ставкой 6 процентов он составляет 2 процента налоговой базы. При этом действует общий предел вычета. Уменьшение налога выполняет налоговый орган самостоятельно, поэтому отдельно рассчитывать вычет для его предоставления не требуется — ч. 2 и 4 ст. 12 422-ФЗ.

Если вы прекратили регистрацию плательщика этого налога, а затем зарегистрировались снова, неиспользованный остаток вычета восстанавливается. Повторная регистрация не даёт нового вычета взамен уже потраченного. После полного использования он повторно не предоставляется. Для определения доступного остатка при возвращении к самозанятости учитывается прежнее использование вычета — ч. 3 ст. 12 422-ФЗ.