Сколько дней нужно находиться в России для признания налоговым резидентом

Если вы выясняете, сколько дней нужно провести в России, ориентир — не менее 183 календарных дней за 12 следующих подряд месяцев. Это общее условие признания человека налоговым резидентом. Речь идёт о фактическом нахождении в стране: для такого подсчёта имеет значение, где вы пребывали, а не только как долго планировали оставаться в России. Основание — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

На вопрос, должен ли налоговый резидент находиться в России все эти дни подряд, ответ отрицательный. Слово «подряд» относится к периоду из 12 месяцев. Требование к пребыванию выражено общим количеством календарных дней внутри этого периода. Поэтому при нескольких поездках нужно оценивать дни нахождения в России за соответствующие 12 месяцев, а не продолжительность только последнего приезда. Это следует из правила подсчёта в п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Выезд на лечение или обучение учитывается особо. Если он краткосрочный, то есть длится менее шести месяцев, период нахождения в России не прерывается. Сравнивая продолжительность отсутствия с этим пределом, учитывайте и цель поездки: исключение связано именно с лечением или обучением. Такое правило позволяет учитывать соответствующий выезд при определении резидентства — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Отдельное исключение касается выезда для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с работами либо услугами на морских месторождениях углеводородного сырья. Для такого выезда также сохраняется непрерывность периода нахождения в России. Если работа выполняется за границей, нужно сопоставить её характер с этим условием — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Есть люди, которым не требуется набирать общий порог дней. Российские военнослужащие на службе за границей и сотрудники органов государственной власти или местного самоуправления, командированные за рубеж, признаются резидентами независимо от времени пребывания в России. Это касается и работников российских организаций, которые за границей исполняют обязанности в рамках межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии. Для этих категорий действует п. 3 ст. 207 НК РФ ч.2.

Особый порядок предусмотрен для человека, в отношении которого действовали иностранные ограничительные меры из перечня, определяемого Правительством Российской Федерации. Если в том же налоговом периоде он был резидентом иностранного государства, он может не признаваться российским налоговым резидентом независимо от срока пребывания в России. Для этого нужны заявление и подтверждение иностранного резидентства либо обоснование невозможности получить сертификат с подтверждающими документами. Решение о возможности такого непризнания сообщают в течение 30 календарных дней со дня получения заявления и документов — п. 4 ст. 207 НК РФ ч.2.