Сколько денег можно вернуть по налоговому вычету за обучение

Когда спрашивают, какая сумма налогового вычета за обучение положена, часто имеют в виду деньги, которые поступят обратно. Но вычет и возврат налога обозначают разные величины. При расчёте налога из облагаемого дохода вычитают принятые расходы на учёбу. Возврат связан уже с разницей в налоге. Поэтому предел расходов нельзя принимать за сумму выплаты: даже если расходы полностью укладываются в разрешённый размер, это ещё не означает, что вернут всю оплату образования.

Для расчёта общего ограничения используется п. 2 ст. 219 НК РФ. Он позволяет учитывать фактически произведённые социальные расходы в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период. Это общий предел для перечисленных в норме расходов, а не отдельная сумма на каждый их вид. Если обучение относится к расходам внутри этого предела, сначала определяют, сколько места для него остаётся после других выбранных социальных вычетов. Только затем можно переходить к расчёту изменения налога.

Например, вместе с учёбой человек оплачивал медицинские или физкультурно-оздоровительные услуги. В таком случае нельзя посчитать максимальную сумму отдельно для обучения, отдельно для этих услуг и сложить результаты без учёта общего ограничения. Пункт 2 ст. 219 НК РФ оставляет налогоплательщику выбор: какие из перечисленных расходов включать и в каких суммах. Для ответа на вопрос, сколько составляет вычет именно за учёбу, потребуется учитывать этот выбор. Если весь общий предел уже занят другими расходами, дополнительно увеличить его оплатой обучения в рамках того же ограничения нельзя.

Отдельно нужно отличать собственное обучение от обучения детей. Расходы на обучение детей прямо исключены из общего предела в п. 2 ст. 219 НК РФ. Однако само исключение не устанавливает их отдельный максимальный размер и не означает, что любая плата за ребёнка учитывается без ограничений. Поэтому применять к детскому обучению общий лимит автоматически неверно. Для численного расчёта по этой категории нужны положения о её собственных условиях и размере; из одного правила об общем ограничении их вывести нельзя.

Как рассчитать налоговый вычет за обучение, если расходы входят в общий социальный предел? Сначала выделите фактически оплаченную учёбу, затем сопоставьте её с другими социальными расходами за тот же период. Определите часть оплаты, которая учитывается после такого сопоставления. Полученная величина — размер вычета, а не деньги к возврату. Дальше сравнивают налог, рассчитанный без уменьшения базы, с налогом после его применения. Такой порядок позволяет не смешивать стоимость образовательных услуг, размер учитываемых расходов и итоговую экономию на налоге.

Ставки устанавливает ст. 224 НК РФ. В ней разные правила привязаны к определённым доходам и налоговым базам. Например, п. 1.2 предусматривает 13 процентов при указанной в нём сумме баз не более 5 миллионов рублей, а при превышении — расчёт с применением 15 процентов к превышению. Эти положения нельзя превращать в универсальное обещание возврата за любое образование. Сначала нужно установить, к каким доходам относится расчёт и какая ставка для них применима. Простое умножение платы за учёбу на выбранный процент может дать неверный результат.

Когда можно получить налоговый вычет за обучение, поясняет п. 2 ст. 219 НК РФ. Общий путь — подать налоговую декларацию в налоговый орган после окончания налогового периода. Эта же норма предусматривает предоставление соответствующих социальных вычетов до его окончания через работодателя. Для этого нужны письменное обращение к работодателю и подтверждение права налоговым органом. Сам выбор способа получения не превращает лимит расходов в выплату: размер вычета и изменение налога всё равно рассчитываются отдельно.

Перед обращением полезно собрать вместе сведения об оплате учёбы и других социальных расходах, которые вы хотите учесть. В заявлении о подтверждении права на вычет размер должен опираться на подтверждающие документы, как предусматривает п. 2 ст. 219 НК РФ. Если работодатель предоставил социальные вычеты в меньшем размере, эта норма допускает получение недостающей части через предусмотренный ею порядок с декларацией. При сверке расчёта смотрите не только на стоимость обучения, но и на уже учтённые расходы: повторное включение одной суммы исказит ожидаемый возврат.