Считаются ли социальные выплаты доходом

Если вы хотите понять, считается ли социальная выплата доходом, начните с цели вопроса. Нужно ли платить налог с полученных денег или нужно определить доход семьи для социальной помощи? Это разные расчёты. В первом случае значение имеет освобождение конкретного дохода от налогообложения по ст. 217 НК РФ ч.2. Во втором — включение поступления в перечень для расчёта среднедушевого дохода, то есть дохода в пересчёте на одного человека.

Получатель выплаты почётному донору может не платить с неё налог: ежегодная денежная выплата лицам, награждённым нагрудным знаком «Почетный донор России», освобождена от налогообложения. При этом закон прямо относит её к доходам. Поэтому утверждение «если налог не удерживают, значит, это не доход» здесь ошибочно — п. 80 ст. 217 НК РФ ч.2.

Для некоторых выплат на жильё также предусмотрено освобождение от налога. Речь о единовременной социальной выплате на приобретение или строительство жилья, полученной в случаях, предусмотренных законом о статусе судей. Такое же правило действует, когда вместо этой выплаты в собственность предоставляют жилое помещение. Применять эту льготу ко всем получателям жилищной поддержки нельзя: она связана с конкретным основанием предоставления — п. 73 ст. 217 НК РФ ч.2.

Если помощь получает ребёнок, значение имеет его положение. Благотворительная помощь детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, освобождается от налога независимо от источника выплаты. Для детей из семей предусмотрено условие: семейный доход на одного человека не должен превышать прожиточного минимума, определяемого по правилам субъекта Российской Федерации. Это условия освобождения именно благотворительной помощи — п. 26 ст. 217 НК РФ ч.2.

У граждан, подвергшихся радиационному воздействию, налоговое освобождение связано с выплатами по законам, названным в п. 76 ст. 217 НК РФ ч.2. Они касаются Чернобыльской АЭС, Семипалатинского полигона, аварии на объединении «Маяк» и сбросов в реку Теча. Здесь для ответа о налоге существенны категория получателя и правовое основание выплаты.

При обращении за государственной социальной помощью вопрос ставится иначе: какие поступления включаются в расчёт семейного дохода? Вознаграждение за трудовые и иные обязанности, стимулирующие выплаты, оплата работы и услуг по гражданско-правовым договорам учитываются по п. 1 Перечня, утверждённого постановлением Правительства РФ от 20.08.2003 № 512. В том числе названы выплаты по возмездным договорам об опеке или попечительстве.

Исключения тоже относятся к определённым поступлениям. Например, из такого вознаграждения исключают суммы возвращённого налога в связи с налоговым вычетом через работодателя, а также деньги, возвращённые после перерасчёта налоговой базы с учётом вычетов. Это правило расчёта для социальной помощи закреплено в подп. «б» п. 1 указанного Перечня. Оценивать право семьи на помощь нужно по правилам этого расчёта, а вопрос об уплате налога — по налоговой льготе.