С какой суммы дохода самозанятый платит налог

Если вы получили небольшой доход от своей деятельности, ждать достижения определенной суммы для расчета налога не нужно. Самозанятые платят налог с полученной облагаемой оплаты, начиная с первого такого дохода. Размер заработка не создает необлагаемую начальную часть. Основа расчета — денежная сумма дохода от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. Это налоговая база по ч. 1 ст. 8 422-ФЗ.

При этом вопрос о сумме налога начинается с назначения платежа. Для расчета берется доход от реализации, который относится к объекту налогообложения. Правило о базе касается именно такой оплаты. Когда определяете, с какой суммы самозанятый должен заплатить налог, соотносите полученные деньги с оплаченной продажей, работой, услугой или имущественным правом — ч. 1 ст. 8 422-ФЗ.

Доходы для базы складываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Это означает, что расчет не ограничивается последней полученной оплатой: к ней добавляются предыдущие доходы этого периода. Если оплат несколько, учитывайте их вместе в соответствующей категории дохода. Такой способ подсчета предусмотрен ч. 2 ст. 8 422-ФЗ.

Чтобы определить ставку, выясните, кому вы продали товар или оказали услугу. Для дохода от реализации физическому лицу применяется 4 процента. Если покупатель — юридическое лицо, ставка составляет 6 процентов. Она же применяется к оплате от индивидуального предпринимателя, когда приобретение предназначено для его предпринимательской деятельности. Различие связано с покупателем и назначением приобретения, а не с величиной отдельной оплаты — ст. 10 422-ФЗ.

Если у вас есть покупатели из разных категорий, разделяйте соответствующие доходы при расчете базы. Складывать их в одну сумму для применения единой ставки ко всей выручке неверно. По каждому виду доходов, для которого предусмотрена своя ставка, база определяется отдельно. Такое разделение прямо предусмотрено ч. 1 ст. 8 422-ФЗ.

Возвращенную покупателю оплату можно учесть в уменьшение дохода. Это относится и к возврату денег, полученных заранее. Уменьшается доход того налогового периода, в котором вы получили возвращаемую оплату. Поэтому при расчете нужно связать возврат с первоначальным поступлением, а не просто вычесть его из любых последующих продаж — ч. 3 ст. 8 422-ФЗ.

Если сведения о расчетах уже переданы и из-за возврата либо ошибки ввода налог оказался завышен, их можно скорректировать. Пояснения с причиной исправления представляются через приложение «Мой налог», уполномоченных операторов электронных площадок или уполномоченные кредитные организации. Исправление суммы налога учитывается при формировании сальдо единого налогового счета — ч. 4 и 6 ст. 8 422-ФЗ.