С какой даты применяется новая ставка НДС

Если нужно определить, с какой даты считать НДС по новой основной ставке, ориентир — 1 января 2026 года. Товары, отгруженные начиная с этого дня, подпадают под правило о применении изменённого пункта 3 ст. 164 НК РФ. В нём основная ставка составляет 22%. Дату начала применения к отгрузкам устанавливает ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для продавца товара это означает, что вопрос о переходе нужно связывать с конкретной отгрузкой.

Для работ и услуг действует та же календарная граница, но учитывается другое событие. При выполнении работ начиная с 1 января 2026 года применяется новая редакция правила об основной ставке; для услуг ориентиром служит их оказание с этой даты. Если речь идёт об имущественных правах, учитывается передача прав. Так ч. 13 ст. 25 Закона № 425-ФЗ разграничивает операции по их содержанию: товар отгружают, работу выполняют, услугу оказывают, право передают.

Дата опубликования закона и дата применения новой ставки к вашей операции решают разные вопросы. Для расчёта НДС по отгруженному товару нужно использовать специально установленную границу для отгрузок. Часть 13 ст. 25 Закона № 425-ФЗ прямо связывает применение пункта 3 ст. 164 НК РФ с операциями начиная с 1 января 2026 года. Поэтому переносить эту границу на день опубликования закона при выборе ставки для отгрузки не нужно.

Новая основная ставка не распространяется автоматически на любую продажу после этой даты. Сначала нужно определить, к какой категории относится операция. Пункт 3 ст. 164 НК РФ предусматривает 22% для случаев, которые не относятся к пунктам 1, 2 и 4 той же статьи. В пунктах 1 и 2 предусмотрены ставки 0% и 10%. Если операция подпадает под соответствующее специальное правило, календарный переход к 2026 году не превращает её в продажу по основной ставке.

Если в отношениях с покупателем есть несколько отгрузок, сопоставляйте с границей каждую из них. Для товара, отгруженного начиная с 1 января 2026 года, правило о новой основной ставке действует при соблюдении условий пункта 3 ст. 164 НК РФ. Для услуг аналогичное сопоставление проводят по их оказанию. Такой подход позволяет объяснить покупателю выбор ставки через вид операции и дату события, названного в ч. 13 ст. 25 Закона № 425-ФЗ. Практический ответ складывается из двух вопросов: когда состоялась операция и какая ставка предусмотрена именно для неё.