С какой даты начисляется налог на имущество

Чтобы определить, с какой даты считать налог на имущество, сначала нужно установить, когда у вас возникло право собственности. При приобретении имущества в течение налогового периода учитывают число полных месяцев владения. При этом месяц приобретения может войти в расчёт целиком или быть исключён: по п. 5 ст. 408 НК РФ это определяется числом, на которое приходится возникновение права.

Если право возникло до 15-го числа месяца включительно, этот месяц засчитывается как полный. Значит, налог за него рассчитывают без уменьшения пропорционально оставшимся дням. Даже возникновение права ровно 15-го числа позволяет включить месяц целиком. Для определения начала начисления здесь существенна дата возникновения права, а не количество дней фактического владения внутри месяца — п. 5 ст. 408 НК РФ.

Если дата возникновения права приходится на вторую половину месяца, после 15-го числа, начисление за месяц приобретения исключается. Учитывать владение начинают со следующего месяца. Коэффициент для расчёта представляет собой отношение полных месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности, к числу календарных месяцев налогового периода. Это позволяет учитывать приобретение имущества в течение периода, не начисляя налог за месяцы до возникновения права — п. 5 ст. 408 НК РФ.

Для наследника действует специальная отправная точка: налог на перешедшее по наследству имущество исчисляется со дня открытия наследства. Если имущество получено именно таким способом, при определении начала расчёта следует ориентироваться на эту дату. Правило о наследстве отдельно закреплено в п. 7 ст. 408 НК РФ.

При прекращении собственности граница тоже проходит по 15-му числу, но месяц учитывается иначе. Если право прекратилось до 15-го включительно, месяц исключают. Если прекращение произошло после 15-го, его включают как полный. При проверке периода владения по п. 5 ст. 408 НК РФ нужно учитывать обе границы: возникновение и прекращение права.

Начало периода, за который считают налог, нужно отличать от момента расчёта его суммы. Налоговые органы исчисляют её по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту. Они используют сведения органов, осуществляющих государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также другие сведения, представленные по закону. Основание — п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ.

Если в начислении учтён лишний месяц, сопоставьте использованный период с датой возникновения или прекращения права. При наличии основания для перерасчёта можно подать заявление в налоговый орган по своему выбору. Для наследственного имущества проверяют соответствие начала расчёта дню открытия наследства. Право обратиться за перерасчётом ранее исчисленной суммы предусмотрено п. 10 ст. 408 НК РФ.