С какого момента ИП на УСН начинает платить НДС

Чтобы определить, когда ИП начинает платить НДС на УСН, сначала сопоставьте доход за предыдущий год с лимитом освобождения. Для работы на упрощённой системе в 2026 году этот предел составляет 20 миллионов рублей. Если прошлогодний доход его не превысил, предприниматель освобождён от исчисления и уплаты НДС. Если превысил, обязанности возникают с начала года, кроме случая специального освобождения для отдельных предпринимателей. Это следует из п. 1 ст. 145 НК РФ.

Когда год начался с освобождением, нужно следить за накопленным доходом в течение года. В 2026 году право на освобождение утрачивается после превышения 20 миллионов рублей. Дата начала исполнения обязанностей по НДС — первое число месяца, который идёт за месяцем превышения. Месяц, в котором доход перешёл границу, ещё относится к периоду освобождения: для УСН применяется именно такой порядок по п. 5 ст. 145 НК РФ.

Доход, равный лимиту, и доход сверх лимита дают разные последствия. При сумме ровно 20 миллионов рублей условие освобождения ещё соблюдается. Для возникновения обязанности в течение года требуется превышение этой величины. Поэтому при определении даты перехода к НДС имеет значение месяц, когда совокупный доход стал больше установленного предела, — п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ.

Если предприниматель только зарегистрировался и применяет УСН, освобождение действует с даты постановки на учёт в налоговом органе, указанной в свидетельстве. Ориентиром затем становится доход, полученный в течение года: превышение лимита запускает обязанности со следующего месяца. Начало деятельности и прекращение освобождения регулируют п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ.

При совмещении УСН с патентной системой доход для текущего лимита считают по обоим режимам. Если в этом же календарном году применялась автоматизированная упрощённая система, учитываются и доходы от неё. Для оценки прошлогоднего дохода также учитываются поступления по указанным специальным режимам. Разделять доход только по признаку применения патента при таком подсчёте нельзя — п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ.

Для отдельных ИП в 2026 году предусмотрено особое правило о процентах по вкладам и остаткам на счетах в российских банках. Оно касается предпринимателей с доходом за 2025 год не более 60 миллионов рублей, утративших освобождение с 1 января 2026 года, а также ИП на УСН, утративших с этой даты право на патент. При подсчёте прошлогоднего дохода такие проценты исключаются. Если после этого доход укладывается в 20 миллионов рублей, освобождение действует по 31 декабря 2026 года включительно, пока соблюдается текущий лимит дохода, — п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ.