С чем можно совмещать самозанятость

Чтобы понять, можно ли совмещать самозанятость с другим занятием, сначала разделите два вопроса. Первый: разрешено ли человеку вообще применять налог на профессиональный доход, сокращённо НПД. Второй: подходит ли под этот налог конкретная выплата. Статья 4 422-ФЗ определяет ограничения для самого плательщика, а ст. 6 422-ФЗ исключает отдельные доходы из объекта налогообложения. Это различие помогает не путать совместимость занятий с возможностью учитывать все поступления одинаково.

Работа по найму совместима с самозанятостью: наличие у вас работодателя не названо в ст. 4 422-ФЗ препятствием для применения режима. При этом зарплата остаётся за его пределами, поскольку п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ исключает доходы в рамках трудовых отношений. Например, можно работать по трудовому договору и отдельно выполнять разрешённые заказы для других лиц. Сама зарплата от этого не становится профессиональным доходом для НПД.

С заказами от работодателя правило другое. По п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ доход от работ или услуг по гражданско-правовому договору с нынешним работодателем не относится к объекту НПД. Такой договор означает отдельное соглашение о выполнении работы или оказании услуги. Исключение распространяется и на бывшего работодателя, если он был вашим работодателем менее двух лет назад. Поэтому одного увольнения недостаточно, чтобы сразу учитывать его оплату в этом режиме.

Индивидуальный предприниматель тоже может быть самозанятым: это прямо предусмотрено ч. 1 ст. 4 422-ФЗ. Статус ИП и налоговый режим описывают разные стороны деятельности. Но из этого не следует, что предпринимателю разрешено одновременно применять НПД и любой другой режим. Пункт 7 ч. 2 той же статьи запрещает применение иных специальных налоговых режимов и ведение предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, с предусмотренным законом исключением.

Отдельно оцените, кто выполняет ваши заказы. Быть работником и иметь собственных работников — разные ситуации. Если вы наняли людей и состоите с ними в трудовых отношениях, п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ не позволяет применять НПД. Поэтому возможность совмещать самозанятость с основной работой не означает возможности вести на этом режиме дело с наёмным персоналом. Для ответа существенен именно ваш статус работодателя, а не только название занятия.

Есть ограничения и по содержанию бизнеса. Часть 2 ст. 4 422-ФЗ исключает перепродажу товаров и имущественных прав, кроме продажи имущества для личных, домашних и подобных нужд. Также перечислены добыча и реализация полезных ископаемых, продажа подакцизных товаров с указанным в норме исключением и товаров с обязательной маркировкой. Нельзя сделать такую деятельность совместимой с НПД простым разделением заказов: ограничение относится к лицам, которые ею занимаются.

Посредничество тоже нужно соотносить со ст. 4 422-ФЗ. Пункт 5 ч. 2 ограничивает деятельность в чужих интересах по договорам поручения, комиссии и агентским договорам с оговоркой для предусмотренного нормой случая доставки. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей п. 6 устанавливает специальное исключение, связанное с применением зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники. Поэтому слово «доставка» само по себе ещё не позволяет решить вопрос о совместимости: значение имеют расчёты и условия оказания услуги.

Аренда жилья выделена в ст. 6 422-ФЗ отдельно. Пункт 3 ч. 2 исключает доходы от передачи прав на недвижимость, но делает исключение для аренды или найма жилых помещений. Для государственных и муниципальных служащих п. 4 ч. 2 оставляет в рамках НПД именно доходы от сдачи жилья. Из этой нормы нельзя делать вывод, что служащий вправе облагать этим налогом любые дополнительные заработки или что она разрешает ему любое стороннее занятие.

Выручка от продажи личных вещей, недвижимости или транспорта не облагается НПД. Эти доходы исключены п. 2 и 5 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. В той же части отдельно перечислены доходы от ценных бумаг, уступки требований и некоторых профессиональных занятий, включая адвокатскую деятельность. Такие поступления нельзя объединять с оплатой обычных заказов только потому, что получатель уже применяет режим самозанятости. Другие занятия можно совмещать с самозанятостью, если соблюдать ограничения по деятельности, работникам, доходам и налоговым режимам из ст. 4 422-ФЗ.

Наконец, учитывайте ограничения для плательщика в целом. По п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ режим недоступен при превышении учитываемыми доходами 2,4 миллиона рублей в текущем календарном году. Пункт 9 той же части исключает лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, а также её реализацию или приобретение. Совместимость стоит оценивать по фактическим занятиям, отношениям с заказчиком и виду поступлений. Одной регистрации в качестве самозанятого недостаточно, чтобы любая дополнительная деятельность отвечала условиям закона.