Предусмотрены ли налоговые вычеты по НДС

Если вы выясняете, есть ли вычеты по НДС для ваших расходов, начните с вида операции и назначения покупки. Вычет уменьшает общую сумму уже исчисленного налога. Такое право закреплено в п. 1 ст. 171 НК РФ. Это означает, что предъявленный вам НДС может участвовать в уменьшении налога, но для каждой суммы нужно определить подходящее основание из этой статьи.

При обычной покупке товаров, работ, услуг или имущественных прав ориентиром служит их использование для операций, облагаемых НДС. Подпункт 1 п. 2 ст. 171 НК РФ связывает вычет именно с этой целью приобретения и предусматривает исключение для определённых товаров. Поэтому ответ на вопрос о конкретной покупке начинается с того, для каких операций она сделана. Стоимость покупки и сумма предъявленного налога — разные величины: речь о вычете налога.

Для ввезённых товаров также предусмотрен вычет уплаченного при ввозе НДС. Однако значение имеет таможенная процедура: п. 2 ст. 171 НК РФ охватывает, в частности, выпуск для внутреннего потребления, временный ввоз и переработку для внутреннего потребления. Отдельно он охватывает перемещение товаров через границу без таможенного оформления. Выбирать основание для вычета нужно с учётом того, как именно товар был ввезён.

Если вы перечислили продавцу аванс за предстоящую поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг, право на вычет предъявленного продавцом НДС предусмотрено п. 12 ст. 171 НК РФ. Этот же пункт содержит исключения для отдельных имущественных и цифровых прав. Когда, наоборот, аванс получен вами от покупателя, основание для вычета налога, исчисленного с такой оплаты, предусмотрено п. 8 ст. 171 НК РФ. Эти случаи следует различать по направлению платежа.

При строительстве вычеты охватывают НДС, предъявленный подрядчиками, застройщиками или техническими заказчиками. К ним относятся и суммы по покупкам для строительно-монтажных работ, приобретению незавершённого строительства и созданию нематериальных активов. Для работ, выполняемых для собственного потребления, п. 6 ст. 171 НК РФ связывает вычет с назначением имущества для облагаемых операций и включением его стоимости в расходы при расчёте налога на прибыль.

Командировочные расходы тоже могут давать право на вычет: п. 7 ст. 171 НК РФ охватывает НДС по проезду к месту командировки и обратно, постельным принадлежностям в поезде и найму жилья. В этом же пункте названы представительские расходы. Условие связано с принятием соответствующих расходов к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Если покупатель выступает налоговым агентом, то есть исчисляет налог в этом качестве, применяются условия п. 3 ст. 171 НК РФ. Для предусмотренных им вычетов имеют значение учёт в налоговых органах, исполнение обязанностей налогоплательщика, цель приобретения и исчисление налога при покупке. При этом часть агентских операций прямо исключена из права на вычет.