Повысился ли налог на имущество

Если вы заметили, что повысили налоги на имущество, начните со сравнения начислений по одной и той же квартире, дому или другому объекту. Общая сумма за всю недвижимость может измениться из-за состава имущества. Налоговые органы считают налог отдельно по каждому объекту после окончания налогового периода. Расчёт связывает налоговую ставку и налоговую базу — стоимость, с которой считают налог. Это правило п. 1 ст. 408 НК РФ.

Одна из причин увеличения — рост кадастровой стоимости. Для налогообложения берут стоимость, внесённую в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с начала соответствующего года. Поэтому сравнивать нужно не только итоговый платёж, но и стоимость, использованную для каждого расчёта. Основание определения базы закреплено в п. 1 ст. 403 НК РФ. Более высокая база при прежней ставке может увеличить начисление.

При этом стоимость недвижимости и облагаемая база могут различаться. Для квартиры и части жилого дома базу уменьшают на стоимость 20 квадратных метров, для комнаты и части квартиры — 10, для жилого дома — 50. Эти вычеты предусмотрены п. 3–5 ст. 403 НК РФ. Сравнивая суммы за разные годы, учитывайте именно базу после вычета, а не только полную стоимость жилья.

Если после вычетов получается отрицательная база, для расчёта её принимают равной нулю. Кроме того, размеры вычетов могут быть увеличены представительными органами, названными в п. 7 ст. 403 НК РФ. Поэтому одинаковая полная кадастровая стоимость ещё не позволяет сопоставить налог по разным объектам: нужно учитывать вид недвижимости и применённое уменьшение базы. Правило о нулевой базе содержится в п. 8 этой статьи.

Для сдерживания роста платежа предусмотрен специальный расчёт. По п. 8.1 ст. 408 НК РФ сопоставляют налог по кадастровой стоимости за текущий и предыдущий периоды без поправок на изменение доли, месяцы владения и льготу. Если текущая сумма больше прошлогодней, умноженной на 1,1, используют ограниченную сумму. Затем к ней применяют поправки, относящиеся уже к тому периоду, за который начислен налог.

Из-за этого итоговое начисление может увеличиться сильнее, чем подсказывает коэффициент 1,1. Например, раньше имущество принадлежало вам лишь часть года, а теперь — весь год. Сравнивать конечные платежи без учёта месяцев владения неправильно: они рассчитаны за разную продолжительность владения. Коэффициент по месяцам определяют по п. 5 ст. 408 НК РФ, а порядок его применения при ограничении роста — по п. 8.1.

Ограничение начинает действовать с третьего налогового периода применения кадастровой базы в соответствующем муниципальном образовании. Есть и исключения: оно не применяется при расчёте с учётом изменения характеристик объекта, предусмотренного п. 5.1 ст. 408 НК РФ, а также для отдельных объектов из специальных перечней. Для гаражей и машино-мест в таких объектах предусмотрена оговорка. Условия и исключения нужно учитывать вместе — п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

Если вы приобрели дополнительную долю, увеличение платежа может быть связано с увеличением вашего участия в собственности. При долевой собственности начисление распределяют пропорционально долям, а при совместной — в равных долях между участниками. Изменение доли в течение года учитывают с помощью коэффициента. Это следует из п. 3 и 4 ст. 408 НК РФ. Сравните размер доли за оба периода, прежде чем связывать разницу с повышением налога.

Проверьте также месяцы применения льготы. Когда право на неё появляется или прекращается в течение года, налог рассчитывают с коэффициентом по числу полных месяцев отсутствия льготы. Месяц возникновения права и месяц его прекращения принимаются за полный месяц. Следовательно, изменение времени действия льготы способно изменить платёж даже при прежней стоимости объекта. Такой порядок установлен п. 6 ст. 408 НК РФ.

Если кадастровую стоимость изменили после установления рыночной стоимости, для налогообложения учитывают дату начала применения изменяемых сведений. Это имеет значение для определения периода, к которому относится новая база. По п. 2 ст. 403 НК РФ изменение стоимости в течение года учитывается по специальным правилам. Поэтому при сравнении начислений сопоставляйте не только величину стоимости, но и дату, с которой она применяется.

Чтобы понять причину роста именно вашего налога, соберите сведения о стоимости, доле, сроке владения и льготе по спорному объекту. Расчёт налоговых органов основан на сведениях кадастрового учёта, регистрации прав и других поступивших сведениях — п. 2 ст. 408 НК РФ. Сопоставление этих данных с начислением позволит определить, какой элемент изменился и нужно ли применять ограничение по п. 8.1 той же статьи.