Положен ли налоговый вычет пенсионерам

Пенсионер может получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья, а также при уплате процентов по целевому жилищному кредиту. Благодаря вычету налог рассчитывается с меньшей суммы: её называют налоговой базой. Для получателей пенсии предусмотрена дополнительная возможность использовать остаток за предшествующие налоговые периоды. Основание для этого — п. 10 ст. 220 НК РФ. При выборе вычета нужно различать расходы на само жильё и расходы на проценты: у них разные пределы и правила использования.

За приобретение или новое строительство жилья учитываются фактические расходы в пределах 2 000 000 рублей. Это размер расходов, принимаемых к вычету, а не сумма денег, которую перечислят пенсионеру. Если вычет использован в меньшем размере, оставшуюся часть можно учесть при последующем приобретении или строительстве другого жилья. Предельный размер определяется по периоду, когда впервые возникло право на вычет, после использования которого остался остаток, — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

По процентам учитывают уже уплаченные суммы по договору целевого займа или кредита, в том числе на покупку квартиры. Предел здесь составляет 3 000 000 рублей. Такой вычет предоставляют только по одному объекту недвижимости. Для его подтверждения нужны договор и документы об уплате процентов, а также документы о праве на имущественный вычет — п. 4 ст. 220 НК РФ.

Если вычет за жильё или проценты не удалось использовать полностью, пенсионеру доступен перенос остатка назад. Можно охватить не более трёх налоговых периодов, которые непосредственно предшествуют периоду образования переносимого остатка. Отсчитывать их нужно именно от этого периода. Правило п. 10 ст. 220 НК РФ адресовано налогоплательщикам, получающим пенсии по законодательству Российской Федерации; продолжение работы не исключает их из этой категории.

Для квартиры в строящемся доме имеет значение передача объекта. Право на вычет возникает с даты передачи квартиры застройщиком и её принятия по подписанному передаточному акту или другому документу о передаче. Для обращения за вычетом пенсионеру нужно дождаться государственной регистрации своего права собственности на квартиру — подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Если вопрос связан с продажей имущества, применяется другой имущественный вычет — подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. При продаже общей долевой собственности его распределяют пропорционально долям, а при общей совместной собственности — по договорённости совладельцев. Такое распределение предусмотрено подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. Перенос для пенсионеров по п. 10 относится к покупке жилья и процентам.

Остаток вычета за жильё и проценты допускается использовать и в последующих налоговых периодах до полного использования — п. 9 ст. 220 НК РФ. При этом повторное предоставление этих вычетов запрещено п. 11 той же статьи. Продолжение использования остатка и получение вычета заново — разные ситуации.