По какой ставке рассчитывают налог в декларации 3-НДФЛ

Чтобы понять, какой процент использовать в декларации 3-НДФЛ, определите вид дохода, свой статус налогового резидента и размер налоговой базы за налоговый период. База — сумма, с которой рассчитывается налог. У резидентов основная шкала охватывает совокупность облагаемых доходов, кроме доходов со специальными ставками. Основание для такого разделения — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Если к вашей базе применяется основная шкала, при сумме до 2,4 миллиона рублей включительно налог считают по ставке 13 процентов. При превышении этого порога, но в пределах 5 миллионов рублей, расчёт другой: 312 тысяч рублей плюс 15 процентов с части базы свыше 2,4 миллиона рублей. Переход на следующую ступень не означает, что весь доход нужно умножить на повышенный процент: фиксированная сумма уже учитывает налог с предыдущей части базы — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Для базы больше 5 миллионов и до 20 миллионов рублей включительно берут 702 тысячи рублей и добавляют 18 процентов превышения над 5 миллионами. Если база больше 20 миллионов, но не больше 50 миллионов рублей, налог составляет 3402 тысячи рублей плюс 20 процентов превышения над 20 миллионами. При базе свыше 50 миллионов рублей расчёт начинается с 9402 тысяч рублей, к которым прибавляют 22 процента превышения этого порога — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Однако основную шкалу нельзя переносить на любой доход резидента. Для совокупности доходов, облагаемых по п. 1.1 ст. 224 НК РФ, предусмотрены две ступени: до 2,4 миллиона рублей включительно — 13 процентов, выше — 312 тысяч рублей плюс 15 процентов превышения. Другая двухступенчатая шкала закреплена в п. 1.2 ст. 224 НК РФ: до 5 миллионов рублей включительно — 13 процентов, сверх этого — 650 тысяч рублей и 15 процентов превышения. При выборе между ними сначала устанавливают, к какой совокупности относится доход.

Особые поступления могут облагаться иначе. Например, для выигрышей и призов в рекламных мероприятиях в облагаемой части предусмотрено 35 процентов — п. 2 ст. 224 НК РФ. Для процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года, действует ставка 9 процентов с учётом исключения по п. 6 — п. 5 ст. 224 НК РФ.

Статус плательщика тоже влияет на расчёт. Для отдельных доходов нерезидентов предусмотрена прогрессивная шкала от 13 до 22 процентов — п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Если человек хотя бы один день соответствующего налогового периода имел статус иностранного агента, к его доходам применяется ставка 30 процентов — п. 6 ст. 224 НК РФ. Поэтому вопрос о проценте решают до переноса расчёта в декларацию: сначала выбирают применимое правило, затем считают налог с нужной базы.