По какой ставке ИП платит НДС

Чтобы определить, какой НДС платит ИП, начните с двух вопросов: есть ли освобождение от налога и что именно продаёт предприниматель. В 2026 году общая ставка составляет 22%. Она применяется к операциям, для которых не предусмотрены иные правила. Статус индивидуального предпринимателя не даёт отдельной общей ставки: при обычной облагаемой продаже ориентиром служит п. 3 ст. 164 НК РФ. Для ИП на упрощённой системе налогообложения, или УСН, предусмотрен также специальный вариант налогообложения по п. 8 этой статьи.

Если предприниматель продаёт детские товары, ставку нужно определять по конкретному товару. В перечне для ставки 10% есть, например, детские кровати, коляски, игрушки, школьные тетради, подгузники и пелёнки. Для одежды перечислены возрастные группы и виды изделий, а для отдельных материалов установлены исключения. Поэтому название магазина или общее обозначение ассортимента как детского не решает вопрос о ставке для каждой продажи. Сопоставьте характеристики товара с соответствующей позицией перечня — п. 2 ст. 164 НК РФ.

Нулевая ставка тоже связана с определёнными операциями. Например, она предусмотрена для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Для таких услуг действует правило по 31 декабря 2030 года включительно, а для отдельных объектов туристской индустрии предусмотрен особый срок. При сдаче объекта туристской индустрии в аренду имеют значение его включение в реестр и ввод в эксплуатацию после установленной даты. Эти случаи регулируют подп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ; переносить гостиничную ставку на любую аренду нельзя.

На УСН предприниматель при соблюдении условий вправе использовать специальные ставки 5% или 7% в зависимости от доходов. Однако сначала нужно решить вопрос об освобождении: ИП на упрощённой системе может вообще не исчислять и не уплачивать НДС при наличии соответствующего права. Специальная ставка и освобождение — разные варианты. В первом случае продажи облагаются налогом, во втором предприниматель освобождён от связанных с ним обязанностей. Право на специальные ставки предусмотрено п. 8 ст. 164 НК РФ, а освобождение регулируется ст. 145 НК РФ.

Для освобождения на УСН в 2026 году учитывается установленный предел доходов за предшествующий год — 20 миллионов рублей. Это относится как к переходу на упрощённую систему, так и к применению её в предшествующем налоговом периоде с учётом правил определения дохода. Если предприниматель совмещает или совмещал УСН, патентную систему и автоматизированную упрощённую систему, для такого расчёта учитываются доходы по всем этим специальным режимам. Сравнивать с пределом только поступления по одному из них было бы неверно — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Для вновь зарегистрированного ИП на УСН предусмотрено освобождение начиная с даты постановки на учёт в налоговом органе. Эту дату можно установить по свидетельству о постановке на учёт. Здесь исходной точкой служит регистрация предпринимателя, а не выбор между общей и специальной ставкой. Такое правило закреплено в п. 1 ст. 145 НК РФ. Если вопрос о том, какой НДС у ИП, возник сразу после регистрации, сначала определите применяемый режим и наличие этого освобождения.

На общем режиме право на освобождение связано с выручкой за три предшествующих последовательных календарных месяца: без налога она должна составлять не более двух миллионов рублей в совокупности. Для предпринимателей на едином сельскохозяйственном налоге действует другое условие: переход на этот режим и использование права в одном календарном году либо соблюдение предела доходов за предшествующий налоговый период. Для 2026 года такой предел составляет 60 миллионов рублей. Подменять эти условия пределом для УСН нельзя — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Если налог требуется выделить из суммы оплаты, применяется расчётный метод: ставку соотносят с базой, принятой за 100 и увеличенной на размер ставки. Такой порядок предусмотрен, в частности, для оплаты в счёт предстоящей поставки. Это способ определить налог внутри суммы, а не ещё одна льгота для предпринимателя — п. 4 ст. 164 НК РФ. При ввозе товаров действуют ставки из п. 2 и 3 этой статьи. Поэтому для выбора ставки различайте продажу, получение предварительной оплаты и ввоз товара.