Платят ли предпенсионеры налог на имущество

Предпенсионеры освобождаются от налога на имущество не просто по названию своего статуса. Подпункт 10.1 пункта 1 ст. 407 НК РФ связывает право с условиями назначения пенсии по законодательству, действовавшему на 31 декабря 2018 года. Для ответа нужно установить, соответствует ли человек именно этим условиям. Самого сообщения о том, что до пенсии осталось немного времени, недостаточно для вывода об освобождении. Основание льготы определяется законом, а не бытовым пониманием предпенсионного возраста.

Получать пенсию для применения этого основания не требуется: в ст. 407 НК РФ пенсионеры и лица, отвечающие прежним пенсионным условиям, названы отдельно. Если пенсия ещё не назначена, льгота по подпункту 10.1 пункта 1 применяется при соблюдении прежних пенсионных условий. И наоборот, вопрос о праве нельзя решать только по наличию или отсутствию пенсионных выплат. Нужно сопоставить положение собственника с тем основанием освобождения, на которое он ссылается.

Размер льготы установлен пунктом 2 ст. 407 НК РФ: она покрывает сумму налога по подходящему объекту. Это означает освобождение от платежа за такой объект, а не уменьшение налога на некоторую долю. Но недвижимость должна принадлежать самому налогоплательщику и не использоваться им в предпринимательской деятельности. Если предпенсионер ведёт такую деятельность, существенен способ использования конкретного имущества. Один только статус предпринимателя не описывает, для чего служит его квартира или гараж.

Перечень видов недвижимости содержится в пункте 4 ст. 407 НК РФ. В нём указаны квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или его часть; гараж или машино-место. Отдельно названы творческие помещения и хозяйственные строения с условиями из пункта 1 этой статьи. При этом выражение «налог на недвижимость» не означает, что освобождение распространяется на любое помещение в собственности. Сначала объект нужно отнести к предусмотренному законом виду, затем проверить остальные ограничения.

Предположим, у предпенсионера есть квартира и жилой дом. Это разные виды объектов, и при соблюдении условий льгота может действовать для обоих. Если же в собственности две квартиры, пункт 3 ст. 407 НК РФ позволяет освободить только одну из них. За другую квартиру обязанность платить имущественный налог может остаться. Число оснований для льготы этого ограничения не меняет: несколько льготных статусов не дают освобождения для нескольких квартир одного собственника.

Для хозяйственного строения имеет значение не только назначение. Подпункт 15 пункта 1 ст. 407 НК РФ устанавливает предел площади — 50 квадратных метров — и связывает освобождение с расположением на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Для творческих помещений подпункт 14 предусматривает собственные условия использования. Нельзя переносить правила о квартире на такие объекты лишь потому, что у них тот же владелец.

Есть и исключения по пункту 5 ст. 407 НК РФ: для указанных там объектов льгота не предоставляется, с предусмотренной этим пунктом оговоркой о гаражах и машино-местах. Принадлежность к льготной категории граждан ещё не решает вопрос о каждом объекте. При обсуждении начисления нужно различать основание освобождения у человека и допустимость освобождения самой недвижимости. Это особенно существенно, когда в собственности несколько помещений разного назначения.

Пункт 6 ст. 407 НК РФ позволяет подать заявление о предоставлении льготы в налоговый орган по своему выбору. Документы, подтверждающие право, собственник вправе приложить. Вместе с тем отсутствие заявления не означает безусловную утрату освобождения: закон предусматривает его предоставление по сведениям, полученным налоговым органом. В таком случае льгота применяется начиная с налогового периода возникновения права. Если налог начисляется предпенсионеру, нужно выяснить, учтено ли основание освобождения и к какому объекту оно применено.

Заявление о праве на льготу и уведомление о выборе недвижимости решают разные задачи. Через уведомление собственник указывает, какой объект каждого вида он хочет освободить. По пункту 7 ст. 407 НК РФ его представляют не позднее 31 декабря года, с которого применяется выбор. Если уведомления нет, закон предусматривает освобождение одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Следовательно, отсутствие собственного выбора не оставляет все квартиры без льготы, но и не освобождает их все.