Платят ли пенсионеры налог на квартиру

Пенсионеры имеют право на льготу по налогу на имущество на основании подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ. Речь о получателях пенсий, назначенных по пенсионному законодательству. Ответ на вопрос, нужно ли пенсионеру платить налог на квартиру, начинается с права на освобождение. Но пенсионный статус не освобождает автоматически любое количество недвижимости от налога. Закон связывает льготу и с самим собственником, и с характеристиками объекта, и с выбором имущества, к которому она применяется.

Размер льготы определён п. 2 ст. 407 НК РФ: это вся сумма налога, подлежащая уплате за соответствующий объект. Для квартиры, отвечающей условиям, речь идёт об освобождении, а не о частичной скидке. Объект должен находиться в собственности пенсионера и не использоваться им в предпринимательской деятельности. При этом само получение пенсии ещё не отвечает на вопрос о налоге за конкретное помещение. Сначала нужно соотнести статус собственника и использование квартиры с этими условиями.

Если пенсионер владеет несколькими квартирами, действует ограничение п. 3 ст. 407 НК РФ. Освободить можно один объект каждого вида. Остальные квартиры не получают такое же освобождение только потому, что их собственник получает пенсию. Наличие нескольких оснований для налоговых льгот не увеличивает число освобождённых объектов одного вида. Например, даже при дополнительных льготных статусах освобождение по этому правилу предоставляется только на одну квартиру. Когда спрашивают, платят ли пенсионеры имущественный налог, количество принадлежащих им объектов имеет практическое значение.

Виды имущества перечислены в п. 4 ст. 407 НК РФ. Квартира, часть квартиры или комната образуют одну группу. Жилой дом или его часть относятся к другой группе, а гараж или машино-место — к самостоятельной. Наличие дома не означает, что пенсионер уже использовал право на освобождение квартиры. При этом квартира и комната входят в один вид объектов: рассчитывать на отдельное освобождение каждой из них только на основании пенсионного статуса нельзя. Выбор нужно делать с учётом именно этого деления, а не общего числа адресов.

Есть и исключения: п. 5 ст. 407 НК РФ прямо исключает из льготы определённые объекты. Одного названия «квартира» недостаточно, чтобы объявить налог ошибочным. Освобождение применяется с учётом всех условий статьи. Если налог начислен, предметом разбора должны быть конкретный объект, основание льготы и то, к какому имуществу она уже применена. Само наличие начисления ещё не объясняет его причину: возможны как ограничения льготы, так и отсутствие необходимых сведений у налогового органа.

Для предоставления льготы п. 6 ст. 407 НК РФ предусматривает заявление в налоговый орган по выбору гражданина. Документы, подтверждающие право, пенсионер вправе представить вместе с ним. Здесь нужно различать право приложить документы и обязанность обязательно собирать их для любого обращения: статья формулирует представление подтверждений как право. Вместе с тем заявление не является единственным основанием для применения освобождения. Если пенсионер его не подавал и не отказался от льготы, она предоставляется по сведениям, полученным налоговым органом, начиная с налогового периода возникновения права.

Заявление о льготе и уведомление о выбранной квартире решают разные задачи. Первое касается предоставления освобождения, второе указывает, к какому объекту одного вида его применить. По п. 7 ст. 407 НК РФ уведомление подают не позднее 31 декабря года, начиная с которого нужна льгота по выбранному объекту. Его можно представить в налоговый орган по своему выбору, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг. Этот срок относится именно к выбору объекта; переносить его на любое заявление о льготе из текста статьи нельзя.

Если уведомления нет, право на освобождение не исчезает. Пункт 7 ст. 407 НК РФ устанавливает правило выбора: льгота предоставляется по одному объекту каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Пенсионеру не обязательно выбирать квартиру лишь для сохранения самого права. Уведомление нужно, когда он хочет указать конкретный объект. Чтобы понять, надо ли платить налог за квартиру, следует установить, какая квартира освобождена, соблюдены ли условия использования имущества и учтено ли право собственника на льготу. Это позволяет отличить налог за другой объект от начисления по квартире, для которой предусмотрено освобождение.