Платят ли пенсионеры налог на имущество

Пенсионеры освобождены от налога на имущество в пределах льготы, установленной ст. 407 НК РФ. Это означает, что закон освобождает от уплаты налога по определённому объекту, а не исключает пенсионера из числа плательщиков в отношении всей его недвижимости. На вопрос, должен ли пенсионер платить имущественный налог, ответ даётся по каждому объекту отдельно. Само наличие пенсии ещё не означает, что любое начисление ошибочно.

Право пенсионера на освобождение предусмотрено подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ. В нём названы получатели пенсий, назначаемых в порядке, установленном пенсионным законодательством. Кроме того, норма распространяется на мужчин, достигших возраста 60 лет, и женщин, достигших возраста 55 лет, которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для получателей пенсий этот подпункт не устанавливает отдельного возрастного порога. Сначала нужно определить основание льготы, а затем проверить условия для имущества.

Размер освобождения указан в п. 2 ст. 407 НК РФ: это вся сумма налога, подлежащая уплате по соответствующему объекту. Речь не о снижении платежа на какую-то долю. При этом имущество должно находиться в собственности пенсионера. Второе условие — он не использует его в предпринимательской деятельности. Если объект используется для предпринимательства, освобождение по пенсионному основанию к нему не применяется. Эти условия относятся к самой недвижимости, независимо от того, по какому основанию назначена пенсия.

По п. 3 ст. 407 НК РФ льгота действует в отношении одного объекта каждого вида. Например, квартира и жилой дом относятся к разным видам: при соблюдении остальных условий освобождение возможно для обоих. Две квартиры относятся к одному виду, и пенсионная льгота не охватывает их одновременно. За квартиру, на которую освобождение не распространяется, пенсионер обязан платить налог, если нет иного основания для освобождения. Даже при нескольких основаниях для льготы освобождается один объект каждого вида; уведомление о выборе подайте в налоговый орган не позднее 31 декабря соответствующего года.

Какие именно виды имущества охватываются льготой, перечисляет п. 4 ст. 407 НК РФ. В перечень входят квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или его часть; гараж или машино-место. Квартира и комната перечислены внутри одного вида: их нельзя считать разными видами только из-за разных названий. Аналогично гараж и машино-место образуют один вид для применения освобождения. Это различие существенно, когда у пенсионера несколько объектов недвижимости.

В перечне также названы помещения и сооружения для профессиональной творческой деятельности, предусмотренные подп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ. Условия касаются специально оборудованных творческих мастерских, ателье, студий, а также жилья для открытых негосударственных музеев, галерей и библиотек на период такого использования. Хозяйственные строения и сооружения охватываются перечнем с условиями подп. 15 п. 1 этой статьи: площадь каждого не превышает 50 квадратных метров, а участок предназначен для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Произвольное нежилое помещение нельзя приравнять к перечисленным объектам.

Есть и исключения, предусмотренные п. 5 ст. 407 НК РФ. Одного совпадения названия имущества с перечнем недостаточно: нужно учитывать ограничения этого пункта. Пенсионный статус не отменяет их автоматически. Когда выясняется, начисляется ли налог на имущество пенсионерам, нужно сопоставить право человека на льготу, характеристики объекта и его использование. Такая последовательность позволяет понять, относится ли начисление к имуществу, которое вообще может быть освобождено по этой статье.

Предоставление льготы регулирует п. 6 ст. 407 НК РФ. Пенсионер может представить заявление в налоговый орган по своему выбору и вправе приложить документы, подтверждающие право на освобождение. Право на льготу сохраняется и без заявления. Если человек не заявил льготу и не сообщил об отказе от её применения, она предоставляется по сведениям, полученным налоговым органом, начиная с налогового периода возникновения права. Утверждение, что без заявления пенсионеры всегда оплачивают налог полностью, неверно.

Выбор конкретной недвижимости регулирует п. 7 ст. 407 НК РФ. Уведомление о выбранных объектах представляется не позднее 31 декабря года, с которого применяется льгота; его можно передать через многофункциональный центр. Если уведомления нет, освобождение предоставляется по одному объекту каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Заявление о праве на льготу и уведомление о выборе объекта решают разные вопросы: первое касается основания освобождения, второе — недвижимости, к которой оно применяется. Полученное начисление нужно сопоставлять именно с этими правилами.