Платят ли инвалиды налог на имущество

Чтобы ответить, должны ли инвалиды платить налог на имущество, сначала нужно определить основание льготы. В подпунктах 2 и 3 пункта 1 ст. 407 НК РФ названы инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и дети-инвалиды. Для этих категорий предусмотрено освобождение, но его применение связано ещё и с характеристиками недвижимости. Одной записи об инвалидности недостаточно, чтобы исключить из расчёта налога всё имущество собственника.

У инвалида III группы право на освобождение нельзя обосновать только группой. Однако у того же человека может быть статус инвалида с детства: он указан в законе самостоятельно, без ограничения группой. При III группе нужно различать два вопроса: какая группа установлена сейчас и относится ли собственник к инвалидам с детства. Ответы на них могут привести к разным выводам о льготе.

Другая возможная причина освобождения — получение пенсии. Пенсионеры, получающие пенсии, назначенные в установленном пенсионным законодательством порядке, перечислены в подпункте 10 пункта 1 ст. 407 НК РФ. Если собственник с III группой относится к этой категории, основанием будет именно статус пенсионера. Чтобы получить льготу по этому основанию, подайте заявление в налоговый орган по своему выбору; к нему можно приложить документы о назначении пенсии.

Для ребёнка с инвалидностью закон также предусматривает льготу. Она относится к имуществу, которое принадлежит самому ребёнку: такое условие следует из пункта 2 ст. 407 НК РФ. Право ребёнка не означает освобождения недвижимости, принадлежащей его родителям. Здесь нужно смотреть на собственника конкретной квартиры или дома, а затем на наличие у этого собственника предусмотренного законом основания.

Размер льготы объясняет, что именно означает освобождение. По пункту 2 ст. 407 НК РФ она покрывает подлежащую уплате сумму налога по соответствующему объекту. Это не уменьшение налога на произвольно выбранную часть. При этом объект должен находиться в собственности льготника и не использоваться им в предпринимательской деятельности. Если недвижимость используется для такого занятия, ссылаться только на инвалидность для освобождения нельзя.

Перечень видов имущества установлен пунктом 4 ст. 407 НК РФ. В него входят квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть дома; гараж или машино-место. В перечне также есть отдельные помещения, сооружения и хозяйственные строения со специальными условиями. Слово «недвижимость» в бытовом вопросе шире, чем круг объектов, к которым можно применить рассматриваемую льготу. Назначение имущества здесь имеет самостоятельное значение.

Главное ограничение при нескольких объектах — освобождение одного объекта каждого вида по пункту 3 ст. 407 НК РФ. Например, квартира и жилой дом относятся к разным видам: льгота может охватывать оба при соблюдении остальных условий. Несколько квартир не становятся разными видами из-за площади или расположения. Если у льготника есть несколько квартир, освобождение по этому основанию не распространяется автоматически на каждую из них.

Несколько личных оснований не увеличивают число освобождённых объектов одного вида. Человек может одновременно быть инвалидом II группы и пенсионером, однако это не даёт возможности освободить отдельную квартиру по каждому статусу. Пункт 3 ст. 407 НК РФ прямо связывает ограничение с видом объекта, независимо от количества оснований. Перечислять все свои статусы полезно для подтверждения права, но не для умножения льгот.

Есть и исключения по самим объектам: они закреплены в пункте 5 ст. 407 НК РФ. Для освобождения нужно проверить, не относится ли конкретная квартира или гараж к таким исключениям. Обратитесь в налоговый орган за уточнением, указав кадастровый номер объекта, и попросите объяснить, положена ли льгота для этого имущества. Утверждать, что любая недвижимость подходящего бытового назначения освобождается без исключений, было бы неверно.

Оформление права и выбор имущества — разные действия. Пункт 6 ст. 407 НК РФ предусматривает заявление о предоставлении льготы в налоговый орган по выбору гражданина. Подтверждающие документы можно приложить: статья называет это правом. Вместе с тем отсутствие заявления не всегда означает отсутствие освобождения. Если налоговый орган получил необходимые сведения, льгота предоставляется с налогового периода возникновения права на неё.

Для самостоятельного выбора недвижимости предусмотрено отдельное уведомление по пункту 7 ст. 407 НК РФ. Его подают не позднее 31 декабря года, с которого льгота должна применяться к выбранным объектам. Если уведомления нет, закон предусматривает выбор одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Это правило помогает отличить отсутствие выбора собственника от отсутствия у него самого права на освобождение.