Платит ли церковь налоги

Церковь освобождена от налога на имущество, которое использует для религиозной деятельности; по остальным объектам и поступлениям нужно отдельно проверить условия льгот. Правила различают имущество, земельные участки, доходы и операции. Льгота означает освобождение при выполнении условий закона. Основание для одного налога не переносится автоматически на другой: использование здания для религиозной деятельности и получение организацией денег — разные вопросы для налогообложения.

Налог на имущество. По п. 2 ст. 381 НК РФ ч.2 религиозная организация освобождается от налогообложения имущества, которое использует для религиозной деятельности. Здесь значение имеет фактическое использование имущества. Нельзя обосновать применение этой льготы ко всему имуществу лишь тем, что оно принадлежит церкви. Если религиозного использования нет, названный пункт сам по себе основания для освобождения не даёт. Поэтому ответ о здании связан с тем, какую деятельность в нём ведут.

Земельный налог. Подпункт 4 п. 1 ст. 395 НК РФ касается принадлежащих религиозным организациям участков. Освобождение предусмотрено для земли со зданиями, строениями и сооружениями религиозного и благотворительного назначения. Оно распространяется также на участки, предназначенные для размещения таких объектов. Следовательно, отсутствие уже построенного здания ещё не означает отсутствие льготы. При этом одной принадлежности участка церкви недостаточно: нужно учитывать его назначение по условиям этой нормы.

Налог на прибыль. Статья 251 НК РФ перечисляет доходы, которые не включают в налоговую базу, то есть в величину, используемую для расчёта налога. Среди них названы средства из бюджетов на уставную деятельность некоммерческих организаций. Есть и средства либо имущество, полученные как безвозмездная помощь в установленном законом порядке. Эти основания связаны с характером поступления. Само слово «помощь» ещё не подтверждает соблюдение предусмотренного порядка. Нельзя считать любое поступление церкви освобождённым только потому, что получатель является религиозной организацией.

Налог на добавленную стоимость, сокращённо НДС. Статья 149 НК РФ предусматривает освобождение конкретных операций. Например, в ней названа реализация товаров, работ и услуг в рамках безвозмездной помощи России, кроме подакцизных товаров. Для этого случая предусмотрены подтверждающие документы. Значит, рассуждать об НДС нужно применительно к операции и её условиям, а не только к статусу продавца. Из такого освобождения нельзя вывести общее правило об отсутствии НДС у церкви.

Поэтому вопрос об уплате налогов государству решают по каждому основанию отдельно. Для имущества существенна религиозная деятельность, для земли — принадлежность и назначение участка, для поступлений — источник и условия получения, для НДС — содержание операции. Утверждение, что религиозные организации вообще не платят налоги, стирает эти различия и не отражает условий перечисленных льгот.