Платит ли самозанятый налог, если нет дохода

Самозанятые платят налоги с учётом того, какие доходы они получили. Применительно к налогу на профессиональный доход ответ начинается со ст. 6 422-ФЗ: объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Объект налогообложения — это то, с чем закон связывает возникновение налога. Один лишь статус самозанятого в этой норме объектом не назван. Поэтому отсутствие облагаемого дохода означает отсутствие основания начислять этот налог за соответствующий период.

Статья 8 422-ФЗ объясняет, с какой суммы рассчитывается налог. Налоговая база — денежное выражение полученного облагаемого дохода. Если такой доход отсутствует, суммы для расчёта нет. При этом база определяется отдельно по видам доходов, для которых установлены разные ставки. Это правило о расчёте с выручки, а не об оплате самого права оставаться самозанятым. Сначала устанавливают наличие дохода, затем его сумму.

Стоит различать отсутствие поступлений сейчас и отсутствие дохода за период, к которому относится расчёт. По ст. 8 422-ФЗ доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода: поступления внутри него складываются. Если выручка уже была получена, последующее отсутствие заказов само по себе её не исключает. Поэтому фраза «сейчас ничего не зарабатываю» ещё не означает, что налог с прежнего дохода исчез. Для ответа нужно сопоставить сумму, с которой рассчитан налог, с фактически полученной выручкой.

Не каждое поступление относится к этому налогу. В частности, ст. 6 422-ФЗ исключает доходы в рамках трудовых отношений, от продажи недвижимости, транспортных средств и имущества, которое использовалось для личных или домашних нужд. Поэтому наличие денег от таких источников не равнозначно наличию базы по налогу на профессиональный доход. Однако исключение из объекта этого налога не даёт основания объявлять любое поступление свободным от всех налогов. Вывод здесь касается только указанного специального режима.

Отдельный случай — возврат оплаты заказчику. По ст. 8 422-ФЗ сумма возврата уменьшает доходы того налогового периода, в котором доход был получен. Это относится и к предварительной оплате. Возврат денег отличается от простого перерыва в работе: закон прямо связывает его с уменьшением ранее учтённого дохода.

Если налог рассчитан по завышенным сведениям, ст. 8 422-ФЗ позволяет исправить их при возврате денег или некорректном вводе. Для корректировки представляют пояснения с указанием причин через приложение «Мой налог», уполномоченных операторов электронных площадок либо уполномоченные кредитные организации. Здесь имеет значение причина расхождения: ошибочная запись о выручке и реально полученный доход имеют разные последствия. Если заработка нет, а налог начислен из-за ошибочной записи о выручке, подайте корректировку с пояснением причины ошибки.