Платит ли работодатель налоги за работников

Если вы выясняете, кто должен платить налог — работодатель или работник, разделите два вопроса: кто отправляет деньги в бюджет и из чьего дохода они берутся. При выплате зарплаты российской организацией или индивидуальным предпринимателем расчёт и перечисление выполняет работодатель. Для этих обязанностей используется название «налоговый агент». Сотрудник остаётся получателем дохода, из которого удерживают подоходный налог, то есть НДФЛ. Работодатель исполняет обязанности агента в силу п. 1 ст. 226 НК РФ, поскольку выплачивает сотруднику доход.

Когда говорят, что работодатель платит налог за сотрудника, речь идёт именно об исполнении этих обязанностей. Начисленная зарплата и сумма, которую сотрудник получает после удержания, различаются на удержанный налог. Работодатель направляет эту часть дохода в бюджет. Удержать начисленный НДФЛ нужно непосредственно при фактической выплате дохода — п. 4 ст. 226 НК РФ.

Расчёт связан с доходами от конкретного работодателя. Если он уже удерживал налог, эти суммы учитываются при исчислении и уплате: повторно включать ранее удержанную сумму в платёж как новый налог не нужно. Для работника это объясняет, почему при выяснении расчёта имеют значение и полученные от работодателя доходы, и прежние удержания. Правило о зачёте содержится в п. 2 ст. 226 НК РФ.

Дата удержания и срок перевода денег в бюджет — разные моменты. По п. 6 ст. 226 НК РФ работодатель должен уложиться в срок до 28-го числа включительно, если удержал налог с 1-го по 22-е число этого же месяца. Когда удержание приходится на оставшуюся часть месяца начиная с 23-го числа, перечислить деньги нужно до 5-го числа следующего месяца включительно. Для периода с 23 по 31 декабря действует особая граница: платёж должен поступить не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Если доход выдан в натуральной форме или сотрудник получил материальную выгоду, удержание производится из денежных доходов, которые ему выплачивает тот же налоговый агент. В таком случае удерживаемый налог ограничен: он не может превышать 50 процентов выплачиваемого денежного дохода. Это специальное правило п. 4 ст. 226 НК РФ; его нужно учитывать при сопоставлении денежной выплаты и удержания.

Перечисление налога также привязано к месту учёта работодателя в налоговом органе, а для обособленных подразделений действует правило об уплате по месту их нахождения. Сумма для подразделения определяется с учётом доходов его работников. Работнику не приходится выбирать место перечисления удержанного из зарплаты НДФЛ: соответствующую обязанность исполняет налоговый агент по п. 7 ст. 226 НК РФ.

Если работодатель неправомерно не удержал налог, имеет значение результат налоговой проверки. Когда налоговый орган выявляет такое нарушение по её итогам, неудержанные суммы доначисляют налоговому агенту. Поэтому при обсуждении неудержанного НДФЛ нужно различать обычное удержание из зарплаты и доначисление работодателю после проверки — п. 10 ст. 226 НК РФ.