Платит ли ИП НДФЛ

Индивидуальный предприниматель обязан рассчитывать и уплачивать НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ прямо называет зарегистрированных предпринимателей среди лиц, которые исчисляют и уплачивают этот налог. Речь в нём идёт о суммах доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Ответ нужно связывать с источником дохода: норма обращена к человеку, который ведёт такую деятельность без образования юридического лица, и к поступлениям от неё.

Для ИП самостоятельный расчёт — отдельная обязанность. По пункту 2 статьи 227 НК РФ предприниматель определяет сумму налога, которую должен уплатить в бюджет. Нельзя считать, что сам факт получения денег уже завершает расчёты по НДФЛ. Сначала нужно установить доходы от деятельности и рассчитать налог с учётом применимых положений. Прежде чем умножать поступления на процент, уточните ставку для своих доходов. Если не знаете, какую ставку применить, обратитесь за уточнением в налоговый орган по месту учёта, указав источник доходов и период их получения.

Отдельно нужно учитывать суммы, которые уже попали в бюджет. Пункт 3 статьи 227 НК РФ предусматривает учёт налога, удержанного налоговыми агентами при выплате дохода предпринимателю. Налоговый агент здесь — тот, кто удержал налог при выплате. Та же норма говорит об авансовых платежах по НДФЛ, фактически уплаченных в бюджет. Это существенно для итогового расчёта: соберите сведения об удержанном налоге и фактически перечисленных авансах, чтобы учесть их при определении суммы к уплате. Эти суммы нужно сопоставить с рассчитанным обязательством.

Убыток прошлых лет нельзя автоматически использовать для уменьшения налоговой базы. Под базой здесь понимается сумма, от которой предприниматель исчисляет НДФЛ. Пункт 4 статьи 227 НК РФ прямо исключает её уменьшение на убытки, понесённые физическим лицом в прошлые годы. Если предприниматель объясняет отсутствие платежа тем, что раньше деятельность была убыточной, такое объяснение не соответствует этому правилу. Прошлый отрицательный результат и расчёт налога с доходов за рассматриваемый период нужно различать, даже если они относятся к одному и тому же бизнесу.

Расчёт налога сопровождается подачей декларации. Это документ, в котором предприниматель отражает расчёт своего налогового обязательства. По пункту 5 статьи 227 НК РФ декларацию представляют в налоговый орган по месту учёта. Обязанность подать её названа в статье отдельно от обязанности уплатить налог. Даже после перечисления денег нужно представить декларацию в налоговый орган по месту учёта. Если предприниматель уже внёс авансы, это обстоятельство нужно учесть при расчёте, но оно не отменяет установленного этой нормой требования представить декларацию.

Окончательный платёж имеет собственный срок. Пункт 6 статьи 227 НК РФ устанавливает его не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится по месту учёта предпринимателя, а сумма определяется по декларации с учётом положений статьи. При подготовке такого платежа нужно опираться на итоговый расчёт, включая предусмотренный учёт удержанного налога и фактически уплаченных авансов. Дата окончательного платежа не служит общим сроком для всех перечислений НДФЛ, которые статья предусматривает в течение налогового периода.

Авансы — это платежи по налогу в течение периода, до окончательного расчёта. Пункт 7 статьи 227 НК РФ предусматривает их исчисление по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Для расчёта используются ставка налога и фактически полученные доходы. Кроме того, норма прямо называет профессиональные и стандартные налоговые вычеты, а также ранее исчисленные суммы авансов. Вычеты учитываются при определении суммы к уплате; однако конкретные условия их применения и размеры сама статья здесь не раскрывает. Приписывать ей произвольный размер уменьшения нельзя.

Сроки внесения авансов закреплены в пункте 8 статьи 227 НК РФ. Заплатить нужно не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за соответствующим кварталом, полугодием или девятью месяцами. Предпринимателю полезно различать расчёт аванса и его фактическую уплату: пункт 7 говорит о ранее исчисленных суммах, а пункт 3 при итоговом расчёте — о фактически уплаченных. Сведения о том, сколько было рассчитано, нужно сопоставлять со сведениями о перечислениях. Такое сопоставление позволяет увидеть, какие суммы действительно учтены при исполнении обязанности по НДФЛ.