Платит ли ИП налог на недвижимость

Начните с того, кому принадлежит недвижимость. Плательщиком налога на имущество физических лиц является гражданин, который владеет облагаемым имуществом на праве собственности. Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не превращает его имущество в собственность организации. Поэтому вопрос об уплате налога нужно решать применительно к недвижимости гражданина, а затем учитывать освобождение по его налоговому режиму — ст. 400 НК РФ.

Если недвижимость используется для личных нужд, освобождение, связанное с предпринимательской деятельностью, на неё не распространяется. Например, наличие бизнеса на упрощённой системе налогообложения (УСН) не освобождает от налога за личное имущество, которое в этом бизнесе не используется. Различайте два обстоятельства: вы применяете специальный режим и конкретный объект служит предпринимательской деятельности. Для освобождения на УСН требуется именно такая связь — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

На УСН предприниматель освобождается от налога на имущество физических лиц в отношении недвижимости, используемой для предпринимательской деятельности. Однако есть исключение: объекты, включённые в специальный перечень, сохраняют налогообложение. Если вы выясняете, платить ли за помещение, используемое в бизнесе, проверьте не только его назначение, но и включение в этот перечень. Правило об освобождении и исключение действуют вместе — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

На патентной системе связь с бизнесом определяется точнее: имущество должно использоваться в той деятельности, в отношении которой применяется патент. Когда у предпринимателя несколько направлений работы, нельзя распространить освобождение на всю недвижимость только из-за наличия патента. Нужно соотнести помещение с деятельностью, охваченной патентом. При этом для объектов из специального перечня также сохраняется исключение из освобождения — подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ.

Для плательщика единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) освобождение касается имущества, которое используется при производстве сельскохозяйственной продукции, её первичной и последующей промышленной переработке, реализации, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Здесь нужно определить, какую функцию выполняет недвижимость в сельскохозяйственной деятельности. Применение ЕСХН не даёт оснований отнести к освобождённому имуществу личные объекты предпринимателя — п. 3 ст. 346.1 НК РФ ч.2.

Если в собственности несколько объектов, оцените каждый отдельно. Помещение для деятельности на патенте сопоставляется с условиями патентного освобождения; недвижимость в бизнесе на УСН — с правилами упрощённой системы; имущество сельскохозяйственного назначения у плательщика ЕСХН — с его фактическим использованием. Ответ для личного объекта может отличаться от ответа для рабочего помещения того же собственника. Основание для такого разграничения — ст. 400, п. 3 ст. 346.11, п. 10 ст. 346.43 и п. 3 ст. 346.1 НК РФ.