Платит ли ИП на патенте страховые взносы

Платит взносы сам предприниматель: патент означает применение налогового режима, но не прекращает статус плательщика страховых взносов. В ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели прямо названы среди тех, на кого возложена эта обязанность. Поэтому ответ на вопрос, нужно ли платить взносы при патентной системе налогообложения, утвердительный. Само приобретение патента не служит основанием для освобождения от платежей за себя.

Какие именно взносы платит ИП на патенте за себя, определяет ст. 430 НК РФ. Она предусматривает обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Фиксированный размер означает установленную законом величину платежа. При этом для расчёта имеют значение продолжительность деятельности в расчётном периоде и правила о доходе. Считать, что отсутствие работников отменяет взносы самого предпринимателя, ошибочно: его собственная обязанность существует и без выплат другим людям.

Дополнительный пенсионный взнос связан с превышением дохода над порогом 300 000 рублей за расчётный период. По ст. 430 НК РФ ставка составляет 1,0 процента от суммы превышения с учётом предусмотренных статьёй предельных величин. Это дополнительный платёж, а не замена фиксированной части. Для патентной системы статья устанавливает особое правило учёта дохода. Поэтому подставлять в расчёт любую сумму поступлений без учёта этого правила нельзя. Если предприниматель применяет несколько налоговых режимов, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Наличие работников меняет число оснований для уплаты. Когда ИП производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, он выступает плательщиком и по этому основанию. Пункт 2 ст. 419 НК РФ предписывает считать и уплачивать взносы отдельно по каждой категории. Следовательно, платежи за себя и платежи, связанные с вознаграждениями другим людям, нельзя считать одной взаимозаменяемой обязанностью. Переход на патент этого разграничения не устраняет.

Взносы за себя на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предприниматель не исчисляет и не уплачивает по п. 6 ст. 430 НК РФ. Здесь речь именно об обязанности ИП за себя. Переносить это правило на выплаты работникам нельзя: для них основание уплаты возникает отдельно.

Если предприниматель начал или прекратил деятельность в течение расчётного периода, ст. 430 НК РФ предусматривает пропорциональный расчёт фиксированных взносов. Если месяц деятельности оказался неполным, для расчёта берут соответствующее количество календарных дней этого месяца. Кроме того, п. 7 этой статьи допускает освобождение за перечисленные в нём периоды при соблюдении установленных условий, включая отсутствие соответствующей деятельности, заявление и подтверждающие документы. Само применение патента к таким условиям не относится. Поэтому освобождение нельзя обосновать только выбранной системой налогообложения.