Платит ли индивидуальный предприниматель НДФЛ

Обязанность платить НДФЛ связана с доходами, которые индивидуальный предприниматель получает от своей деятельности. Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ ч.2 относит к плательщикам зарегистрированных физических лиц, ведущих бизнес без образования юридического лица. Речь здесь идет именно о предпринимательских доходах: для их налогообложения статья предусматривает самостоятельный расчет.

Ждать, что налог с этих доходов рассчитают при выплате денег, не нужно. Расчет возложен на предпринимателя пунктом 2 статьи 227 НК РФ ч.2. При определении общей суммы к уплате учитываются и налог, удержанный налоговыми агентами при выплате дохода, и фактически перечисленные авансы. Это позволяет определить остаток налога с учетом уже внесенных сумм — пункт 3 той же статьи.

В течение года предприниматель рассчитывает авансы по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. В расчет входят фактически полученные доходы, ставка налога, профессиональные и стандартные вычеты, а также ранее исчисленные авансы. Такой порядок закреплен пунктом 7 статьи 227 НК РФ ч.2. Перечислить аванс нужно не позднее 28-го числа первого месяца после соответствующего периода — пункт 8.

По итогам года предприниматель представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета. Эта обязанность предусмотрена пунктом 5 статьи 227 НК РФ ч.2. Окончательную сумму по декларации платят по месту учета не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, — пункт 6.

Если в прошлые годы предпринимательская деятельность приносила убытки, уменьшить на них налоговую базу нельзя. Для расчета НДФЛ это отдельное ограничение: его устанавливает пункт 4 статьи 227 НК РФ ч.2. Учет авансов и учет прошлых убытков дают разный результат: уплаченные авансы засчитываются, а прежние убытки базу не сокращают.