Обязательно ли платить НДС

НДС — это налог на добавленную стоимость. Ответ на вопрос, нужен ли НДС вашему бизнесу, начинается с определения статуса плательщика. По ст. 143 НК РФ к плательщикам относятся организации и индивидуальные предприниматели. Отдельно названы лица, которые признаются плательщиками при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза. Поэтому обязанность нельзя определять только по тому, как предприниматель называет свою деятельность или как ему удобнее вести расчёты. Сначала нужно соотнести свой статус с законом.

Однако признание плательщиком и обязанность исчислять и уплачивать налог — разные вопросы. Статья 145 НК РФ предусматривает освобождение от исполнения этих обязанностей. Это позволяет ответить точнее: НДС обязателен для плательщика, если к нему не применяется освобождение. Само желание работать без налога не заменяет предусмотренных законом условий. Для ответа нужны сведения о применяемом налоговом режиме, размере доходов или выручки и периоде, за который они получены.

Для организаций и ИП, которые не применяют упрощённую систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог, п. 1 ст. 145 НК РФ устанавливает условие по выручке. За три предшествующих последовательных календарных месяца выручка от реализации товаров, работ и услуг без учёта налога не должна превышать в совокупности два миллиона рублей. Речь идёт об общей сумме за указанный период. Сравнение только одного месяца с этим пределом не отвечает условию нормы.

Для плательщиков единого сельскохозяйственного налога предусмотрено другое правило. Право на освобождение есть, если переход на этот режим и использование права происходят в одном календарном году. Другая возможность связана с доходом от реализации за предшествующий налоговый период по этому налогу. Учитывается доход от видов предпринимательской деятельности, к которым применяется сельскохозяйственный режим, без учёта НДС. Для 2022 года и последующих лет в ст. 145 НК РФ указан предел в 60 миллионов рублей.

Упрощённая система налогообложения, или УСН, также требует обращения к своим условиям освобождения. Нельзя подменять их пределом выручки за три месяца, который предусмотрен для другой группы плательщиков. Для переходящих на УСН закон связывает освобождение с доходом за предшествующий календарный год. Для уже применяющих УСН учитывается доход за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому при этом режиме. Выбор нужного основания предшествует сравнению сумм: иначе даже верно посчитанный доход будет сопоставлен не с тем условием.

В п. 1 ст. 145 НК РФ для УСН названы следующие пределы доходов: 20 миллионов рублей за 2025–2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год и последующие годы. Поэтому вопрос, нужно ли платить НДС, нельзя решать по сумме дохода без указания года. Предел относится к соответствующему периоду, а не выбирается предпринимателем. Для вновь созданной организации и вновь зарегистрированного ИП на УСН предусмотрено освобождение начиная с даты постановки на налоговый учёт, указанной в свидетельстве.

Состав доходов тоже имеет значение. Статья 145 НК РФ исключает из расчёта для УСН определённые положительные курсовые разницы и определённые доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества или имущественных прав в государственную либо муниципальную собственность. Это специальные исключения. Их нельзя распространять на любые поступления только потому, что предприниматель не считает их обычной выручкой. При расчёте нужно установить, соответствует ли конкретный доход описанию в норме.

Для некоторых ИП на УСН предусмотрено специальное правило расчёта доходов за 2025 год: при названных в ст. 145 НК РФ условиях не учитываются проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках. Норма касается указанных в ней предпринимателей, утративших освобождение или право на патент с 1 января 2026 года. Освобождение по этому основанию предусмотрено по 31 декабря 2026 года включительно и связано также с соблюдением условия, на которое прямо ссылается статья. Одного наличия банковских процентов недостаточно.

Если предприниматель совмещает режимы, доходы нельзя произвольно разделить ради освобождения. Статья 145 НК РФ предусматривает совместный учёт доходов при названных в ней сочетаниях общего или сельскохозяйственного режима с патентом. Для сочетания УСН, патента и автоматизированной упрощённой системы учитываются доходы по всем указанным специальным режимам. Поэтому, определяя, кто обязан платить налог НДС, нужно сопоставить статус плательщика с подходящим основанием освобождения и правилами расчёта доходов именно для его режима.