Обязательно ли оформлять налоговый патент для грузоперевозок

Если вы собираетесь перевозить грузы, налоговый патент не становится обязательным условием такой деятельности. Патентная система налогообложения — это один из режимов, по которому индивидуальный предприниматель может платить налоги. Она применяется наряду с другими режимами. Поэтому вопрос, нужен ли вам патент на грузоперевозки, связан с выбором налогообложения, а не с обязанностью каждого перевозчика получить его — п. 1 ст. 346.43 НК РФ.

Сначала учитывайте, кто оказывает услуги. Патентная система предназначена для ИП. Для автомобильных перевозок грузов предусмотрено, что предприниматель имеет транспорт, предназначенный для оказания этих услуг. Машины могут принадлежать ему на праве собственности либо находиться у него на другом праве пользования, владения или распоряжения. Покупать каждый автомобиль в собственность ради применения патента не требуется: значение имеет законное право на используемый транспорт — подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Следующий вопрос — где действует выбранный режим. Патентная система вводится законами субъектов Российской Федерации. Они же определяют перечень видов деятельности для её применения. Для перевозчика это означает, что возможность выбрать патент нужно соотнести с законом соответствующего региона. Федеральное упоминание автомобильных грузоперевозок даёт основу для такого выбора, а региональные условия определяют его применимость к вашей работе — п. 1 и 2 ст. 346.43 НК РФ.

Посчитайте транспорт, предназначенный для услуг по перевозке грузов и пассажиров, на который у вас есть право собственности или иное право. При наличии более 20 таких автотранспортных средств патентная система не применяется. При этом субъект Российской Федерации вправе устанавливать ограничения по общему количеству автотранспортных средств. Поэтому федеральный предел нужно учитывать вместе с региональными ограничениями — подп. 6 п. 6 и подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Работать с наёмными водителями и другими работниками на патенте разрешено. Однако средняя численность наёмных работников за налоговый период должна укладываться в 15 человек по всем видам деятельности ИП, для которых применяется патентная система. В расчёте учитываются и работники по договорам гражданско-правового характера. Если помимо перевозок у вас есть другая деятельность на патенте, оценивать численность только по грузоперевозкам будет неверно — п. 5 ст. 346.43 НК РФ.

При сравнении налоговой нагрузки учитывайте региональный размер потенциально возможного годового дохода: его устанавливает закон субъекта Российской Федерации. Для перевозок этот показатель может определяться, в частности, на единицу транспорта или на тонну грузоподъёмности. Применение патента также не освобождает от всех налоговых обязанностей: иные налоги уплачиваются по законодательству о налогах и сборах, сохраняются обязанности налогового агента — п. 7, подп. 3 п. 8 и п. 12 ст. 346.43 НК РФ.