Обязательна ли регистрация самозанятого в налоговой

Если под регистрацией самозанятого вы понимаете оформление права платить налог на профессиональный доход, переход на специальный режим нужен. Налог на профессиональный доход — это название налогового режима, а не обозначение любого заработка без работодателя. Часть 1 ст. 4 422-ФЗ связывает статус его плательщика с переходом в установленном законом порядке. Объяснение «я работаю на себя, значит, уже самозанятый» не подтверждает применение этого режима.

Вопрос о том, регистрируются ли самозанятые, часто возникает ещё до начала самостоятельной работы. Здесь нужно различать выбор способа налогообложения и фактическое занятие своим делом. Из ст. 4 422-ФЗ не следует, что всякий человек с самостоятельным заработком обязан выбрать именно налог на профессиональный доход. Но если человек хочет применять этот специальный режим, одного желания или названия «самозанятый» недостаточно: закон требует перехода на него.

Плательщиком может стать физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель. Это прямо предусмотрено частью 1 ст. 4 422-ФЗ. Следовательно, предприниматель вправе применять налог на профессиональный доход при соблюдении условий режима. При этом наличие статуса предпринимателя не заменяет переход на режим: закон относит к плательщикам тех предпринимателей, которые такой переход совершили. Возможность применять режим нужно оценивать вместе с ограничениями части 2 этой же статьи.

Первый круг ограничений касается того, чем человек торгует. По части 2 ст. 4 422-ФЗ режим недоступен при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке, а также подакцизных товаров с указанным в законе исключением для сахаросодержащих напитков. При выборе самозанятости нельзя ориентироваться только на самостоятельность продавца. Для ответа имеет значение и сам товар: разрешение применять режим не распространяется на любую торговлю без различий.

Отдельное ограничение установлено для перепродажи товаров и имущественных прав. Имущественное право здесь — самостоятельный предмет перепродажи, который закон упоминает наряду с товарами. При этом часть 2 ст. 4 422-ФЗ делает исключение для продажи имущества, которым человек пользовался для личных, домашних или подобных нужд. Продажа своей вещи и деятельность по перепродаже не должны смешиваться при оценке этого запрета. Нельзя переносить исключение для личного имущества на любые покупки с целью последующей продажи.

Организация работы тоже имеет значение. Лицо с работниками, состоящими с ним в трудовых отношениях, не вправе применять режим по части 2 ст. 4 422-ФЗ. Оформление самозанятости не решает вопрос с использованием наёмного труда. Если работа предполагает таких работников, препятствие связано с самим условием применения режима. Самостоятельное ведение дела и ведение дела с работниками закон в этом отношении разграничивает.

Есть ограничения и для работы в интересах другого лица. Часть 2 ст. 4 422-ФЗ называет договоры поручения, комиссии и агентские договоры. Речь идёт о договорных формах, при которых предпринимательская деятельность ведётся в чужих интересах. Закон оговаривает исключение, связанное с отдельными условиями доставки товаров. При такой работе недостаточно общего описания «оказываю услуги»: нужно учитывать, на каком договоре строятся отношения и что именно делает исполнитель.

Для доставки с приёмом или передачей платежей за чужие товары предусмотрено специальное правило. Часть 2 ст. 4 422-ФЗ допускает указанное в ней исключение при применении зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники в расчётах с покупателями или заказчиками. Это условие относится к определённой модели доставки. Чтобы применять налог на профессиональный доход при такой доставке, используйте в расчётах с покупателями или заказчиками контрольно-кассовую технику, зарегистрированную продавцом товаров.

Нужно учитывать и налогообложение другой предпринимательской деятельности. В части 2 ст. 4 422-ФЗ предусмотрен запрет для лиц, применяющих иные специальные налоговые режимы, а также ведущих предпринимательскую деятельность с доходами, облагаемыми налогом на доходы физических лиц. В тексте есть оговорка об исключении. Совмещать такую деятельность или иной специальный налоговый режим с налогом на профессиональный доход нельзя, кроме предусмотренных законом случаев. Перед переходом проверьте, распространяется ли исключение на вашу деятельность.

Закон ограничивает также размер доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Налоговая база — величина, исходя из которой рассчитывают налог. По части 2 ст. 4 422-ФЗ применять режим не вправе плательщики, у которых такие доходы превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Речь именно о доходах, названных в норме. Оформленный переход не отменяет это ограничение и не даёт права игнорировать его при дальнейшей работе.

Наконец, часть 2 ст. 4 422-ФЗ исключает добычу или реализацию полезных ископаемых, майнинг цифровой валюты, а также её реализацию и приобретение. Перечень показывает, почему вопрос о регистрации нельзя отделять от характера заработка. Для применения налога на профессиональный доход нужны и оформленный переход, и соответствие условиям режима. Статья 4 определяет круг плательщиков и запреты; способ подачи заявления и состав сведений для оформления в ней не описаны.