Обязаны ли нерезиденты платить налоги в России

Если вы не являетесь налоговым резидентом, начните с разделения двух вопросов: получаете ли вы доход от источника в России и есть ли у вас имущество, транспорт или земля, с которыми связана обязанность платить налог. Ответ о доходах нельзя автоматически переносить на остальные платежи. Для каждого из них действует своё основание: источник дохода, собственность, регистрация транспорта либо определённое право на землю — ст. 209, 400, 357 и 388 НК РФ.

Для налога на доходы физических лиц, или НДФЛ, решающим становится источник поступлений. У нерезидента облагаются доходы от источников в Российской Федерации. Если доход получен от источника за пределами России, он не входит в объект российского НДФЛ нерезидента. Такое разграничение позволяет ответить на вопрос о зарубежных доходах отдельно от вопроса о российских — ст. 209 НК РФ.

У резидента правило шире: учитываются доходы как от российских, так и от зарубежных источников. Поэтому при сравнении обязанностей резидента и нерезидента нужно сопоставлять не только место получения денег, но прежде всего источник дохода. Различие касается круга облагаемых доходов, а не общего права отказаться от российских налогов — ст. 209 НК РФ.

Если у нерезидента есть имущество на праве собственности, для налога на имущество физических лиц имеет значение, относится ли оно к объектам налогообложения. Собственник такого имущества признаётся плательщиком. Нерезидентство не отменяет связь между правом собственности и этой обязанностью: вопрос об имуществе решается отдельно от того, есть ли у владельца российские доходы — ст. 400 НК РФ.

С транспортом ориентир другой: плательщиком признаётся лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения. Если транспорт зарегистрирован на вас, проверять обязанность нужно по этому основанию. Правило о российских и зарубежных источниках дохода здесь не определяет, кто платит транспортный налог, — ст. 357 НК РФ.

По земле нужно различать собственника, обладателя права постоянного бессрочного пользования и обладателя права пожизненного наследуемого владения. Эти права связывают человека с обязанностью платить земельный налог за участок, являющийся объектом налогообложения. Для нерезидента вопрос о земельном налоге поэтому начинается с установления права, на котором ему принадлежит участок, — п. 1 ст. 388 НК РФ.

Аренда участка приводит к другому ответу: арендатор не признаётся плательщиком земельного налога за арендованную землю. Такое же правило действует при безвозмездном пользовании, включая безвозмездное срочное пользование. Здесь отсутствие обязанности связано с видом пользования участком. Оно относится и к ситуации нерезидента, который пользуется землёй на этих основаниях, — п. 2 ст. 388 НК РФ.