Облагаются ли отпускные страховыми взносами

Отпускные — это оплата отпуска работника. Для ответа на вопрос о взносах имеет значение связь выплаты с трудовыми отношениями. Оплата за период отдыха также связана с трудовыми отношениями. Работник получает её в связи со своей работой у работодателя, и оплата отпуска относится к выплатам, на которые начисляются страховые взносы.

Правовое основание для такого вывода содержит ст. 420 НК РФ. Она определяет объект обложения, то есть круг выплат, с которых возникают страховые взносы. К нему относятся выплаты в пользу застрахованных физических лиц в рамках трудовых отношений. Отпускные входят в этот круг по своему основанию: это выплата работнику, связанная с его трудовыми отношениями. Отдельного упоминания слова «отпускные» для применения этого правила не требуется.

Формулировки «облагается ли отпуск страховыми взносами» и «начисляются ли взносы на оплату отпуска» относятся к одному вопросу. Взносы начисляются на денежную выплату, а не на сам период отсутствия на работе. Если речь идёт именно об отпускных, название периода отдыха не даёт основания исключить эту оплату из круга выплат в рамках трудовых отношений.

Для страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний есть собственное основание — ст. 20.1 125-ФЗ (страхование от НС и ПЗ), которая охватывает и оплату отпуска. Такие взносы часто называют взносами на травматизм. Указанная статья также связывает обложение с выплатами, начисленными застрахованному в рамках трудовых отношений. Следовательно, отпускные учитываются и для этого вида страхования. Одним только обращением к Налоговому кодексу объяснение здесь не ограничивается: нужно учитывать оба основания начисления.

При этом объект обложения и база для начисления — разные понятия. Объект позволяет определить, относится ли выплата к облагаемым. База показывает сумму выплат, на которую начисляют взносы. Статья 20.1 описывает оба понятия: сначала устанавливает круг выплат, затем правило определения базы с учётом предусмотренных законом исключений. Сам факт ухода работника в отпуск не превращает его отпускные в выплату вне трудовых отношений.

Ответ о наличии взносов не равнозначен расчёту их размера. Оплата отпуска относится к облагаемым выплатам на основании статьи 420 НК РФ и ст. 20.1 125-ФЗ (страхование от НС и ПЗ). Для расчёта суммы взносов нужен применимый тариф: запросите в бухгалтерии расчёт с указанием тарифа и суммы отпускных. Для вопроса о том, начисляются ли они вообще, вывод определённый: отпускные включаются в облагаемые выплаты как оплата в рамках трудовых отношений.