Облагается ли больничный страховыми взносами

Больничным обычно называют и лист нетрудоспособности, и деньги, которые выплачивают за время болезни. Для страховых взносов различие простое: речь идёт об обложении выплаты. Сам больничный лист не является денежным доходом. Поэтому вопрос о том, начисляются ли страховые взносы на больничный лист, по существу относится к пособию по временной нетрудоспособности — выплате за период, когда работник не может трудиться из-за болезни.

Подпункт 1 пункта 1 ст. 422 НК РФ ч.2 исключает из обложения государственные пособия и обязательное страховое обеспечение. Последнее означает выплаты в рамках обязательного социального страхования. Пособие по больничному относится к такому обеспечению. Его не нужно приравнивать к оплате выполненной работы лишь потому, что получатель состоит в трудовых отношениях. Основание освобождения здесь — характер самой выплаты, а не отсутствие у человека работодателя.

Отдельно решается вопрос о взносах на травматизм. Так называют взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для них действует подп. 1 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ (страхование от НС и ПЗ). Он тоже освобождает пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения. Поэтому больничные не включаются в расчёт этих взносов как обычное вознаграждение работнику. Для такого вывода есть самостоятельная норма, помимо налогового правила.

Суммы, перечисленные в связи с болезнью, могут иметь разное назначение. Если вместе с пособием работнику начислена другая выплата, освобождение пособия само по себе на неё не распространяется. Например, название «доплата к больничному» ещё не означает, что доплата является обязательным страховым обеспечением. Решать вопрос о ней нужно по её основанию. Из правил о пособиях нельзя вывести освобождение любой суммы, которую работодатель связал с нетрудоспособностью сотрудника.

Поэтому при чтении расчёта следует различать сумму самого пособия и прочие начисления. Это помогает избежать двух ошибок: начисления взносов на освобождённое пособие и распространения его освобождения на всю выплату без различия её составляющих. Ни ст. 422 НК РФ ч.2, ни ст. 20.2 125-ФЗ не связывают освобождение пособия с тем, каким словом его обозначили в расчёте. Значение имеет принадлежность денег к предусмотренному законом страховому обеспечению.

Для вопроса о больничном в 2026 году ответ по приведённым редакциям этих норм тот же: на само пособие взносы не начисляются. Если сомнение вызвано общей суммой начислений за время болезни, сначала нужно выделить в ней пособие. К нему применяется освобождение, предусмотренное для обязательного социального страхования, а вопрос об остальных составляющих решается исходя из их собственного назначения.