Облагается ли аренда НДС

Если вы сдаёте офис или другое нежилое помещение, исходите из общего правила: оказание услуг в России относится к объектам обложения НДС. Иначе говоря, аренда входит в круг операций, с которых рассчитывают налог. Основание — подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Освобождение нужно соотносить с конкретным видом услуги и условиями ст. 149 НК РФ, а не со словом «аренда» в названии договора.

Для квартиры ответ другой: предоставление в пользование жилого помещения освобождается от НДС. Льгота охватывает жилищный фонд всех форм собственности, поэтому при разграничении аренды жилья и офиса имеет значение вид помещения. Применяется подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ. Проверяя налоговое условие договора, сначала определите, относится ли передаваемое помещение к жилым.

Если помещение получает иностранный арендатор, предусмотрено особое основание освобождения. Пункт 1 ст. 149 НК РФ касается аренды помещений в России иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России. Условие льготы — аналогичный порядок для российских граждан и аккредитованных российских организаций в соответствующем иностранном государстве либо положение международного договора России. Для применения этого правила учитывается перечень иностранных государств, предусмотренный тем же пунктом.

Сдача помещения образовательной организацией не становится льготной образовательной услугой. Например, аренду комнаты для занятий нужно отличать от реализации образовательной программы. В подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ услуги по аренде помещений прямо исключены из освобождения, установленного для образовательных услуг некоммерческих организаций. Направление дохода на развитие образовательного процесса также не превращает такую аренду в льготное обучение.

У организаций культуры есть специальная льгота на сдачу сценических и концертных площадок другим организациям культуры и искусства. Для такого договора существенны и объект аренды, и принадлежность сторон к этой сфере. К соответствующим организациям отнесены, например, театры, концертные организации, музеи и библиотеки. Это отдельный случай по подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, который следует отличать от сдачи обычного помещения.

Для спортивного сооружения учитывается цель передачи: освобождение распространяется на аренду для подготовки и проведения спортивно-зрелищных мероприятий, указанных в подп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ. Речь идёт о мероприятиях организаций физической культуры и спорта с билетами и абонементами установленной формы. Сопоставляйте назначение аренды с этим условием, когда обсуждаете налог в арендной плате.

В медицинской сфере предусмотрены ещё два специальных случая. Передача медицинских изделий по финансовой аренде, то есть лизингу, с правом выкупа освобождается при условиях подп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ, включая соответствующее регистрационное удостоверение. Для автомобилей скорой помощи требуется аренда с экипажем медицинским организациям государственной или муниципальной системы для оказания скорой помощи населению — подп. 33.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.