Нужно ли сдавать налоговую декларацию по обособленному подразделению

Чтобы определить, сдавать ли декларацию по обособленному подразделению, сначала разграничьте налоги. Для прибыли адрес подачи связан с местом организации и её подразделений, для имущества — с расположением недвижимости, для НДС — с местом учёта налогоплательщика. Эти правила закреплены соответственно в ст. 289 НК РФ ч.2, ст. 386 НК РФ ч.2 и ст. 174 НК РФ.

По налогу на прибыль организация представляет декларации по месту своего нахождения и каждого обособленного подразделения после каждого отчётного и налогового периода. Даже отсутствие налога или авансов к уплате не освобождает от этой обязанности. По месту самой организации подаётся декларация по организации в целом с распределением по подразделениям. Это два связанных требования п. 1 и 5 ст. 289 НК РФ ч.2. Для крупнейших налогоплательщиков предусмотрен особый адрес: налоговый орган по месту учёта в таком качестве.

Сроки по прибыли тоже нужно учитывать отдельно. После отчётного периода декларацию представляют не позднее 25 календарных дней со дня его окончания. При ежемесячных авансах по фактической прибыли срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчётного периода. Годовую декларацию подают не позднее 25 марта следующего года: п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ ч.2.

По налогу на имущество выясните, где находится недвижимость и как рассчитывается налоговая база. Общее правило — подача декларации по месту объектов. Российские организации исключают из неё объекты, облагаемые по кадастровой стоимости. Если в истекшем налоговом периоде были только такие объекты, сдавать декларацию по этому налогу не нужно: п. 1 и 6 ст. 386 НК РФ ч.2. Срок годовой подачи — не позднее 25 февраля следующего года по п. 3 этой статьи.

Если недвижимость со среднегодовой базой расположена в одном субъекте Российской Федерации, а организация стоит на учёте по этим объектам в нескольких налоговых органах, можно выбрать один из них для общей декларации. Налоговый орган по субъекту уведомляют ежегодно до 1 февраля года применения такого порядка. Менять выбор в течение налогового периода нельзя. Этот вариант не применяется, если региональный закон предусматривает нормативы отчислений от налога в местные бюджеты: п. 1.1 ст. 386 НК РФ ч.2.

По НДС российская организация направляет декларацию по месту своего учёта, включая операции подразделений. По общему правилу её передают электронно через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа месяца после налогового периода. Бумажная подача при обязательной электронной форме не засчитывается: п. 5 ст. 174 НК РФ. Для иностранной организации с несколькими подразделениями в России предусмотрен выбор подразделения, через которое она отчитывается по всем операциям в России; о выборе письменно уведомляют налоговые органы по месту подразделений — п. 7 ст. 174 НК РФ.