Нужно ли сдавать декларацию по НДС на УСН

Чтобы решить, нужно ли сдавать НДС на УСН, то есть при упрощённой системе налогообложения, начните с того, в каком качестве вы участвуете в облагаемых операциях. Если организация или индивидуальный предприниматель исполняет обязанности плательщика НДС, декларацию направляют в налоговый орган по месту учёта. Обязанность подать её и способ отправки определены п. 5 ст. 174 НК РФ. Освобождение от исчисления и уплаты налога по ст. 145 НК РФ меняет положение плательщика, но для агентских и посреднических операций действуют отдельные правила.

При освобождении от НДС декларация по обычным операциям освобождённого плательщика не нужна. Однако налоговый агент — лицо, на которое возложены обязанности по налогу за другого участника операции, — отчитывается и при наличии освобождения. Для такого агента п. 5 ст. 174 НК РФ прямо сохраняет подачу декларации. Значит, перед отказом от отчётности на упрощёнке нужно установить, есть ли у вас агентские обязанности за соответствующий период.

Если декларация обязательна, ориентируйтесь на 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Плательщик передаёт её по установленному формату через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи. Это электронная отправка отчётности по правилам п. 5 ст. 174 НК РФ. Когда электронная форма обязательна, бумажный экземпляр не засчитывается как представленная декларация, даже если его передали в налоговый орган.

Для заполнения декларации плательщика нужны сведения книги покупок и книги продаж. При посреднических операциях и выполнении функций застройщика в неё включают также сведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Такой состав сведений предусмотрен п. 5.1 ст. 174 НК РФ. Подготовка отчётности начинается с сопоставления этих записей с операциями, за которые вы отчитываетесь, а не с выбора бумажного или электронного бланка.

Посреднику с освобождением, который не признаётся налоговым агентом, нужно отличать декларацию от журнала счетов-фактур. При выставлении или получении счетов-фактур в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам с действиями от имени посредника п. 5.2 ст. 174 НК РФ предусматривает электронную подачу журнала. Его направляют через оператора не позднее 20-го числа месяца после истекшего налогового периода. Для налогового агента, совершающего соответствующие посреднические операции со счетами-фактурами, п. 5 той же статьи предусматривает электронную декларацию.

Если налоговый орган сообщил о несоответствии декларации контрольным соотношениям — правилам сопоставления её показателей, — исправьте ошибки в пятидневный срок с даты направления электронного уведомления. При своевременной подаче исправленной декларации сохраняется дата первоначальной отправки. Это правило п. 5.3 и 5.4 ст. 174 НК РФ позволяет исправить отчётность, признанную непредставленной из-за таких несоответствий.