Нужно ли подавать заявление об уменьшении патента на страховые взносы

Заявление на уменьшение патента на страховые взносы обычно ищут, когда хотят сократить налоговый платёж. Юридически речь идёт об уменьшении суммы налога, исчисленной за налоговый период. Основание для учёта взносов содержится в пункте 1.2 ст. 346.51 НК РФ. Однако наличие такого основания и обязанность направить определённый документ — разные вопросы. Правило о том, какие взносы уменьшают налог, ещё не описывает способ обращения в налоговый орган. Поэтому без правила о подаче нельзя уверенно утверждать ни обязательность заявления, ни возможность обойтись без него.

В подпункте 1 пункта 1.2 ст. 346.51 НК РФ названы несколько видов страхования. Это пенсионное и медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для уплаченных взносов закон связывает уменьшение с календарным годом периода действия патента. Кроме того, учитываются взносы в пределах исчисленных сумм. Это означает, что для обоснования уменьшения имеют значение не только факт перечисления денег, но и соответствие перечисленной суммы начисленным взносам.

В той же норме отдельно упомянуты пенсионные и медицинские взносы, подлежащие уплате в календарном году периода действия патента. Формулировки «уплаченные» и «подлежащие уплате» описывают разные условия учёта. Их нельзя без пояснения заменить общим требованием сначала перечислить любые взносы. При подготовке расчёта нужно установить, к какой из этих формулировок относится конкретная сумма. Иначе вопрос о заявлении заслонит более ранний вопрос: на каком основании эта сумма вообще включена в уменьшение налога.

Практический смысл такого разграничения прост. Предприниматель может верно определить вид взносов, но ошибиться с календарным годом, к которому относит уменьшение. Возможна и обратная ситуация: год совпадает с периодом действия патента, однако сумма включена в расчёт без учёта условия о пределах исчисленных взносов. Само название документа не устраняет ни одну из этих ошибок. Сначала требуется связать сумму уменьшения с условиями пункта 1.2 ст. 346.51 НК РФ, а затем решать вопрос о её оформлении.

Почему нельзя взять порядок уведомления из соседнего пункта той же статьи? Пункт 1.1 ст. 346.51 НК РФ посвящён расходам на приобретение контрольно-кассовой техники. Для них прямо описано направление уведомления. У этого уменьшения своё основание: предприниматель учитывает расходы на кассу, а не страховые взносы. Совпадение результата — уменьшение налога по патенту — не делает порядок оформления общим для любых расходов. Для уменьшения налога на взносы уточните в своей налоговой инспекции, требуется ли уведомление и как его подать.

Пункт 1.3 ст. 346.51 НК РФ также содержит положения об уведомлении, но снова применительно к приобретению контрольно-кассовой техники. В нём предусмотрены специальные условия такого уменьшения. Из описанного там способа направления документа нельзя вывести способ подачи заявления о взносах. Нельзя переносить на взносы и последствия недостоверных сведений, установленные именно для кассовых расходов. Чтобы ответ о заявлении был обоснованным, правило должно относиться к уменьшению на страховые взносы, а не просто находиться в статье о патентном налоге.

Слово «заявление» в бытовом вопросе может обозначать любой документ, которым предприниматель сообщает о желаемом уменьшении. Но для подачи имеет значение точное назначение документа. Бумага о расходах на кассу не подтверждает соблюдение порядка оформления уменьшения на взносы. Поэтому выбирать документ только по словам «уменьшение патента» недостаточно. По правилу о составе учитываемых взносов также нельзя назвать форму, способ направления или срок подачи такого обращения: эти сведения должны следовать из нормы о соответствующей процедуре.

Отдельно нужно учитывать сроки самого налога. Пункт 2 ст. 346.51 НК РФ связывает их с продолжительностью действия патента и предусматривает особое правило, когда его действие заканчивается 31 декабря. Это сроки уплаты налога, а не сроки направления заявления об уменьшении на взносы. Подменять одно другим нельзя. Для ответа предпринимателю нужны две самостоятельные опоры: расчёт уменьшения по правилу о взносах и порядок его оформления. Первая предусмотрена пунктом 1.2; одна лишь она не позволяет дать безусловный ответ «заявление обязательно» или «ничего подавать не нужно».