Нужно ли подавать уведомление по НДС

Если вы платите НДС по обычным операциям реализации товаров, работ или услуг, сообщать сумму отдельным уведомлением об исчисленных суммах не требуется. Для этого налога сведения передают через декларацию. Она поступает в налоговый орган раньше срока уплаты, поэтому дублировать указанную в ней сумму уведомлением не надо. Ориентир для отчётности и перечисления налога — п. 1 и 5 ст. 174 НК РФ.

Отсутствие обязанности подавать уведомление не освобождает от декларации. Налогоплательщик направляет её в налоговый орган по месту своего учёта. Общий срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Для налогоплательщиков предусмотрена электронная подача по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Если вместо обязательной электронной декларации отправить бумажную, она будет считаться непредставленной — п. 5 ст. 174 НК РФ.

При подготовке декларации нужны сведения из книги покупок и книги продаж. Именно эти данные включают в отчётность по налогу. Если деятельность ведётся в интересах другого лица по посредническому договору и сопровождается получением или выставлением счетов-фактур, для предусмотренных законом случаев в декларацию также включают сведения из журнала их учёта — п. 5.1 ст. 174 НК РФ.

При обычной уплате сумму за истекший налоговый период делят на равные доли. Каждую перечисляют не позднее 28-го числа соответствующего месяца из трёх следующих за этим периодом. Ежемесячный платёж здесь не требует ежемесячного уведомления: сведения о налоге уже отражены в декларации за период. Такой порядок платежей предусмотрен п. 1 ст. 174 НК РФ.

Если вы действуете как налоговый агент, то есть исполняете обязанность по налогу в этом качестве, учитывайте правила отчётности для агентов. Даже агент, который не является налогоплательщиком или освобождён от обязанностей по исчислению и уплате налога, должен представить соответствующую декларацию. Для него также установлен срок до 25-го числа месяца после истекшего налогового периода — п. 5 ст. 174 НК РФ.

Уведомление, полученное от налогового органа из-за ошибок в декларации, имеет другое назначение. При несоответствии показателей контрольным соотношениям, свидетельствующем о нарушении заполнения, декларацию признают непредставленной и сообщают об этом электронно. Контрольные соотношения — это правила сопоставления показателей отчётности. Здесь уведомление направляет налоговый орган, а от плательщика требуется исправленная декларация — п. 5.3 ст. 174 НК РФ.

На устранение таких несоответствий отведён пятидневный срок с даты направления электронного уведомления. Если исправленная декларация подана в этот срок, датой её представления признаётся дата первоначальной декларации, которую сочли непредставленной. Значит, при получении такого сообщения нужно исправлять отчётность, а не подавать уведомление о сумме налога — п. 5.4 ст. 174 НК РФ.